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     各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局，各有關(guān)控股(集團(tuán)）公司:
    現(xiàn)將《關(guān)于本市放活小企業(yè)的若干政策意見》及其《〈關(guān)于本市放活小企業(yè)的若干政策意見〉實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
    
   

上海市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)
    上海市國有資產(chǎn)管理辦公室
    上海市財(cái)政局
    上海市國家稅務(wù)局
    上海市地方稅務(wù)局
    上海市勞動(dòng)局
    上海市社會(huì)保險(xiǎn)管理局
    上海市房屋土地管理局
    上海市物價(jià)局
    中國人民銀行上海市分行
    一九九七年六月二十四日

    
    《關(guān)于本市放活小企業(yè)的若干政策意見》實(shí)施細(xì)則
    
    第一條 根據(jù)《關(guān)于本市放活小企業(yè)的若干政策意見》(以下簡稱《政策意見》〉，為加快小企業(yè)改制步伐，特制定本實(shí)施細(xì)則。
    第二條 改制為股份合作制的企業(yè)，可采取不同的資產(chǎn)置換方式。凡企業(yè)資產(chǎn)量較大，可采取部分置換的辦法，尚未置換的國有資產(chǎn)仍需辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，該部分資產(chǎn)視作改制企業(yè)借入使用，并向借出方繳納資產(chǎn)占用費(fèi)，其費(fèi)率由國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司或區(qū)縣國有資產(chǎn)管理部門與企業(yè)商定，并報(bào)國有資產(chǎn)管理部門備案。以后若有變動(dòng)，辦理有關(guān)資產(chǎn)變動(dòng)手續(xù)；資債基本持平的企業(yè)，可按“零價(jià)”向職工出讓，改制企業(yè)承擔(dān)債權(quán)債務(wù)；若職工出資，則進(jìn)入資本金。
    改制為股份合作制的企業(yè)，土地使用權(quán)暫不注入企業(yè)資本金。當(dāng)股份合作制企業(yè)性質(zhì)發(fā)生變化或土地用途改變時(shí)，土地使用權(quán)必須評(píng)估，應(yīng)按照國家和本市土地管理的有關(guān)規(guī)定辦理。
    第三條 困難企業(yè)改制后允許在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營者或經(jīng)營者集體持有不超過50%的大股。改制前三年虧損或凈資產(chǎn)利潤率不超過5%的企業(yè)，通過努力，企業(yè)凈資產(chǎn)利潤率超過5%后，應(yīng)擴(kuò)大職工持股比例，使經(jīng)營者或經(jīng)營者集體的持股比例降到30%以下。
    第四條 改制股份制企業(yè)前一年應(yīng)繳企業(yè)所得稅是指改制當(dāng)年的上一納稅年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。若改制當(dāng)年已在下半年的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后可繳納當(dāng)年度企業(yè)所得稅，并將享受減免期推遲一年度實(shí)施，若改制當(dāng)年在上半年的減免稅期限可從當(dāng)年1月1日起實(shí)施。
    國有小企業(yè)改制股份合作制企業(yè)的，應(yīng)將政府有關(guān)部門批準(zhǔn)文件和變更后的工商登記執(zhí)照(復(fù)印件）隨書面減免稅申請(qǐng)報(bào)告送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后轉(zhuǎn)報(bào)市稅務(wù)局審批。
    第五條 國有小企業(yè)和集體企業(yè)改制為股份合作制，原投資者將部分國有資產(chǎn)和聯(lián)社資產(chǎn)借給改制后企業(yè)的，企業(yè)按與原投資者簽訂的協(xié)議，支付給原投資者的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)以及相當(dāng)于中國人民銀行規(guī)定同期資產(chǎn)貸款利率的利息部分，可在稅前扣除。
    股份合作制企業(yè)將可分配利潤中一部分按有關(guān)法規(guī)支付個(gè)人投資者的紅利，凡低于當(dāng)年度中國人民銀行公布個(gè)人一年期定期存款利息的部分免征個(gè)人所得稅，超過部分按20%比例稅率由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。
    第六條 被兼并企業(yè)歷年（指被兼并的上一年度起）欠繳的各項(xiàng)稅收由兼并企業(yè)填報(bào)《享受掛帳免滯納金申請(qǐng)表》，經(jīng)被兼并企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，憑被兼并企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《申請(qǐng)表》向兼并企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)在五年內(nèi)享受掛帳免滯納金政策。
    凡優(yōu)勢企業(yè)兼并劣勢企業(yè)的，原劣勢企業(yè)累計(jì)虧損額允許優(yōu)勢企業(yè)在兼并后連續(xù)五年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)?？捎闪觿萜髽I(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其累計(jì)虧損額按規(guī)定進(jìn)行審核后抄送優(yōu)勢企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，優(yōu)勢企業(yè)憑劣勢企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)虧損審定額進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。
    第七條 《政策意見》第6條所稱被兼并方的不動(dòng)產(chǎn)暫免征收營業(yè)稅和期初庫存問題，適用于以下兩類行為:(1)根據(jù)企業(yè)調(diào)整的需要，企業(yè)通過購買等有償方式取得其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其失去法人資格或雖保留法人資格但變更投資主體的兼并行為；(2）企業(yè)之間產(chǎn)品調(diào)整的重新組合(下稱產(chǎn)品調(diào)整）發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)的行為。對(duì)這些兼并和產(chǎn)品調(diào)整行為中涉及被兼并企業(yè)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)出企業(yè)的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)稅征稅問題，按下列規(guī)定處理:
    (一)被兼并企業(yè)(下稱被兼并方）在被兼并時(shí)，或產(chǎn)品調(diào)整中企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出〈下稱轉(zhuǎn)出方)時(shí)，債權(quán)債務(wù)同時(shí)轉(zhuǎn)移給兼并企業(yè)（下稱兼并方）和產(chǎn)品轉(zhuǎn)入企業(yè)（下稱接受方）的，對(duì)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中房屋土地使用權(quán)及無形資產(chǎn)收入涉及交納的營業(yè)稅，予以暫免征收。由企業(yè)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)分局審核后上報(bào)市稅務(wù)局審批。
    (二）被兼并方在被兼并時(shí)，或產(chǎn)品調(diào)整中企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出時(shí)，債權(quán)債務(wù)同時(shí)轉(zhuǎn)移給兼并方和接受方的，對(duì)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中其中原材料、產(chǎn)成品等存貨涉及增值稅的交納按以下辦法處理:
    1、原材料、產(chǎn)成品等存貨部分的收入免予計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅款，同時(shí)也不得開具增值稅專用發(fā)票等銷貨發(fā)票。
    2、原材料、產(chǎn)成品等存貨轉(zhuǎn)移給兼并方的，其期初存貨已征稅款還未分?jǐn)偟挚弁甑挠囝~，可并入兼并方規(guī)定繼續(xù)予以分?jǐn)偟挚?；其?dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款尚有余額的，也可并入兼并方，由兼并方在以后的銷項(xiàng)稅款中予以抵扣。對(duì)兼并方在兼并后收到被兼并方兼并前的購貨抵扣憑證，按照增值稅發(fā)票使用管理辦法的規(guī)定一律不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
    3、產(chǎn)品調(diào)整中產(chǎn)品轉(zhuǎn)出企業(yè)將部分存貨轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，其存貨涉及期初存貨已征稅款未分?jǐn)偟挚弁甑挠囝~及當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅款的余額應(yīng)仍留在轉(zhuǎn)出企業(yè)中，在以后發(fā)生的銷項(xiàng)稅款中按規(guī)定抵扣。如轉(zhuǎn)出方母體不再存在的，則已征款和進(jìn)項(xiàng)稅款的余額部分可比照兼并企業(yè)的辦法處理。轉(zhuǎn)出方如將全部存貨分別專用尚未幾個(gè)轉(zhuǎn)入方的，則已征稅款和進(jìn)項(xiàng)稅款的余額應(yīng)按比例進(jìn)行分配，具體分配比例按各自轉(zhuǎn)出存貨帳面金額占全部存貨帳面金額的份額計(jì)算（帳面金額指評(píng)估后的數(shù)額）。
    （三）被兼并方和轉(zhuǎn)出方轉(zhuǎn)出期初存貨已征稅款和進(jìn)項(xiàng)稅款的余額，應(yīng)填寫《期初存貨已征稅款和進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)移單》，經(jīng)被兼并方和轉(zhuǎn)出方主管稅務(wù)分局審定，由其轉(zhuǎn)交給兼并方和轉(zhuǎn)入方，作為兼并方和轉(zhuǎn)入方入帳憑證和向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣依據(jù)。
    （四）兼并方和轉(zhuǎn)入方轉(zhuǎn)進(jìn)期初存貨已征稅款后，其按比例分?jǐn)傄颜鞫惪?，在最后一個(gè)抵扣期中會(huì)出現(xiàn)抵扣不完的余額，這部分余額可合并在最后一期中予以抵扣。
    （五）對(duì)不屬兼并、產(chǎn)品調(diào)整或雖是兼并、產(chǎn)品調(diào)整，但債權(quán)債務(wù)不同時(shí)轉(zhuǎn)移的，其發(fā)生的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售，均應(yīng)按增值稅和營業(yè)稅規(guī)定交納各項(xiàng)稅款。
    第八條 凡1997～1998年進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易所進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的本市國有企業(yè)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%收取交易手續(xù)費(fèi)；對(duì)本市國有企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易所實(shí)現(xiàn)的企業(yè)兼并或經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易所鑒證的企業(yè)兼并，1997～1998年按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的10%收取交易手續(xù)費(fèi)。
    在資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，本市國有企業(yè)在兼并過程中涉及到的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用1997～1998年按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的50%收??；凡本市國有企業(yè)連續(xù)虧損三年以上，且資產(chǎn)負(fù)債率在80%以上的特殊困難企業(yè)，經(jīng)現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)1997～1998年按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的20%收取。
    第九條 《政策意見》第9條所稱破產(chǎn)企業(yè)的期初存貨問題，說明如下:
    企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)后，清理組進(jìn)駐企業(yè)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)債務(wù)進(jìn)行清理。在此過程中，清理組代企業(yè)變賣財(cái)產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)按稅法規(guī)定交納流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)屬增值稅一般納稅人的，對(duì)其中屬處理期初存貨的部分，應(yīng)由清理組代企業(yè)向主管稅務(wù)分局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可按實(shí)際動(dòng)用期初存貨的情況來抵扣期初存貨已征稅款。
    第十條 小企業(yè)的出售，可按照以下幾種方式進(jìn)行:
    (1）通過產(chǎn)權(quán)交易所整體拍賣，按照《上海市產(chǎn)權(quán)交易管理暫行辦法》執(zhí)行。
    (2）部分困難企業(yè)采取整體出售給職工的形式，經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門同意，允許其在三年內(nèi)付清產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，并在付清后到國有資產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
    （3）部分企業(yè)可采取融資性租賃的形式，職工先按協(xié)議以租賃的形式經(jīng)營企業(yè)，在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，當(dāng)所交租賃費(fèi)達(dá)到協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)，即到國有資產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
    (4）對(duì)部分整體出售有困難的企業(yè)，可按購買者需求拆零交易。拆零后的每股凈資產(chǎn)值不低于1萬元，以防止股權(quán)拆得過細(xì)或?qū)⑵髽I(yè)資產(chǎn)分割出賣的行為。
    第十一條 凈資產(chǎn)利潤率在5%以上的盈利小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)出售，凡通過產(chǎn)權(quán)交易市場競價(jià)或協(xié)議買賣并且由本企業(yè)職工出資購買的，可按成交價(jià)享受九折優(yōu)惠；若成交價(jià)低于資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)90%的，經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后可享受成交價(jià)九折優(yōu)惠。
    第十二條 《政策意見》第13條所稱采用承包和租賃經(jīng)營的企業(yè)，其有關(guān)稅收問題，說明如下:
    凡采用風(fēng)險(xiǎn)抵押承包或租賃經(jīng)營企業(yè)，均應(yīng)實(shí)行所得稅后承包辦法，即企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后進(jìn)行分配。對(duì)采用風(fēng)險(xiǎn)抵押的小企業(yè)，經(jīng)按規(guī)定的有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)為個(gè)人承包者所有，且該企業(yè)登記為個(gè)體工商業(yè)戶的，該企業(yè)應(yīng)該按個(gè)人所得稅規(guī)定征收個(gè)人所得稅；對(duì)實(shí)行租賃的企業(yè)，可按投資者與經(jīng)營者簽訂的協(xié)議，企業(yè)支付給投資者固定資產(chǎn)租賃費(fèi)和相當(dāng)于中國人民銀行規(guī)定同期流動(dòng)資金貸款利率的利息部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定允許稅前扣除。對(duì)國有小企業(yè)和集體企業(yè)采取承包、租賃形式經(jīng)營，并按查帳征收企業(yè)所得稅的，原企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的累計(jì)虧損額部分，允許在承包、租賃當(dāng)年起連續(xù)五年內(nèi)用應(yīng)繳企業(yè)所得稅部分彌補(bǔ)。
    第十三條 《政策意見》第14條所稱定額定率征收辦法是指：
    （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，經(jīng)過規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期、經(jīng)營范圍的經(jīng)營額及受益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)納稅額的一種簡便的征稅方法。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行定期定額征稅的納稅人，仍須按規(guī)定每月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況，報(bào)送納稅申請(qǐng)表和其它有關(guān)資料。定期定額征稅辦法用于非增值稅一般納稅人。
    (二）對(duì)一些規(guī)模較小、職工人數(shù)少、勞動(dòng)簡單的企業(yè)，在實(shí)行租賃經(jīng)營時(shí)，按《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的，或雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不齊，難以按查賬征收企業(yè)所得稅的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可對(duì)該企業(yè)所得稅按市稅務(wù)局規(guī)定的行業(yè)純益率和帶征率帶征企業(yè)所得稅，每年度行業(yè)純益率和帶征率由市稅務(wù)局公布。實(shí)行企業(yè)所得稅帶征辦法的租賃企業(yè)以前年度虧損額不得以當(dāng)年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅彌補(bǔ)。
    第十四條 《政策意見》第15條第（1）項(xiàng)所稱小企業(yè)改制時(shí)的資產(chǎn)處理問題，具體說明如下:
    小企業(yè)改制時(shí)，應(yīng)按有關(guān)法規(guī)進(jìn)行評(píng)估，盤實(shí)存量資產(chǎn)，對(duì)歷史遺留的壞帳、呆帳及處理資產(chǎn)損失，指單筆壞帳損失在50萬元(含50萬元）以下，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧或毀損在100萬元(含100萬元）以下由主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審批，超過限額報(bào)市稅務(wù)局核批后可在稅前扣除。凡企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失、壞帳損失或不實(shí)資產(chǎn)需沖銷企業(yè)盈余公積、資本公積和實(shí)收資本的，須報(bào)市國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司或區(qū)縣國有資產(chǎn)管理部門審核批準(zhǔn)。
    第十五條 《政策意見》第16條中所稱企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營困難形成的欠稅掛帳免滯問題，其操作程序如下:
    國有小企業(yè)中個(gè)別小企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營困難形成的欠稅，企業(yè)改制后，可由改制后的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，填報(bào)《享受掛帳免滯納金申請(qǐng)表》經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后簽章同意，可在五年內(nèi)享受掛帳免滯納金政策。
    第十六條 《政策意見》第18條關(guān)于產(chǎn)權(quán)變動(dòng)前的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、確認(rèn)工作，按照市國資辦《關(guān)于進(jìn)一步完善本市資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、確認(rèn)工作的通知》(滬國資基[1996]209號(hào)文）執(zhí)行。有關(guān)小企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估中的程序問題，按照國家和本市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
    第十七條 本實(shí)施細(xì)則各條規(guī)定中，凡涉及的財(cái)稅內(nèi)容需進(jìn)行帳務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)按市財(cái)政局制發(fā)的《關(guān)于本市重點(diǎn)扶持一批大型企業(yè)集團(tuán)，放活小企業(yè)中若干經(jīng)濟(jì)事務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》一文執(zhí)行，以規(guī)范記帳、準(zhǔn)確核算。對(duì)有關(guān)的評(píng)估確認(rèn)結(jié)果也需按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算。
    第十八條 《政策意見》第17條關(guān)于職工提前退休問題，其具體內(nèi)容是指:
    1、改制企業(yè)職工提前退休，必須在市政府確定的總量控制前提下堅(jiān)持本人自愿原則。
    2、職工辦理提前退休，必須嚴(yán)格條件：男職工年滿55周歲，女職工年滿45周歲，連續(xù)工齡(含繳費(fèi)年限〉滿15年。
    3、辦理提前退休手續(xù)的審批程序?yàn)椋罕救藭嫔暾?qǐng)，單位同意后填寫《上海市再就業(yè)服務(wù)中心年老下崗人員提前退休申請(qǐng)表》，送主管部門審核，區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心復(fù)核后，報(bào)市社會(huì)保險(xiǎn)管理局批準(zhǔn)。
    第十九條 附則 《政策意見》適用于本市國有、集體改制小企業(yè)。本細(xì)則未涉及內(nèi)容仍按《政策意見》規(guī)定辦理。