公訴機(jī)關(guān)南陽市X區(qū)人民檢察院。
被告人王某丁，男，出生于（略）。
辯護(hù)人岳某某，河南漢冶（略）事務(wù)所（略）。
辯護(hù)人樊某，北京微明（略）事務(wù)所（略）。
被告人趙某戊，女，出生于（略）。
辯護(hù)人馬某己，河南雷雨（略）事務(wù)所（略）。
辯護(hù)人馬某庚，河南首位（略）事務(wù)所（略）。
南陽市X區(qū)人民檢察院以豫宛城檢刑訴（2010）X號(hào)起訴書指控被告人王某丁、趙某戊犯貪污罪、挪用公款罪、職務(wù)侵占罪，于2010年12月10日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。南陽市X區(qū)人民檢察院指派檢察員趙某某方、寧旗出庭支持公訴。被告人王某丁及辯護(hù)人岳某某、樊某、被告人趙某戊及辯護(hù)人馬某己、馬某庚到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
南陽市X區(qū)人民檢察院指控：
一、貪污罪
1、2007年3月份，南陽市國資委委托中介機(jī)構(gòu)以2006年12月31日為基準(zhǔn)日對(duì)國有獨(dú)資有限公司南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)有限公司進(jìn)行清產(chǎn)核資，做改制前的準(zhǔn)備工作。被告人趙某戊為新普公司清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組組長。在清產(chǎn)核資期間，被告人趙某戊向?qū)徲?jì)人員隱瞞了賬某370.2萬元國有資產(chǎn)的真實(shí)性質(zhì)，稱該筆款是向職工籌措的新廠某設(shè)資金，并出示了虛假的集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）名單和之前公司真實(shí)集資時(shí)的《關(guān)于籌措新廠某設(shè)資金面向職工借資的意見》文件。據(jù)此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)該筆負(fù)債，并依據(jù)《意見》中的規(guī)定，計(jì)提和確認(rèn)了該370.2萬元“風(fēng)險(xiǎn)金”2006年2月至12月份的利息x元。
2007年11月7日，南陽市國資委委托南陽市金鼎公物拍賣有限公司對(duì)新普公司進(jìn)行拍賣，新普公司原副經(jīng)理王某丁等五人以2656萬元價(jià)格競得該公司，2007年11月8日，南陽市國資委與王某丁簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，后被告人王某丁取得新普公司的實(shí)際控制權(quán)，被告人趙某戊向王某丁講明了（略）元虛假“風(fēng)險(xiǎn)金”及第一次計(jì)提利息x元的情況，并要求做第二大股東。2007年12月份，被告人趙某戊與王某丁商量后又指示新普公司財(cái)務(wù)人員計(jì)提了（略）元“風(fēng)險(xiǎn)金”2007年度的利息，第二次計(jì)提的x元利息在期間審計(jì)時(shí)被確認(rèn)為x元。2008年1月22日，趙某戊到工商部門變更新普公司工商登記，王某丁、趙某戊在未實(shí)際足額出資的情況下，分別占有公司50.69%、22.02%的股份。二人貪污公款（略）元。
2、根據(jù)有關(guān)規(guī)定及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日至新公司工商變更登記之日公司仍為國有公司，這期間損益由市國資委委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專某審計(jì)，增加或減少的凈資產(chǎn)直接影響買受人應(yīng)交的轉(zhuǎn)讓價(jià)款。2007年底，為了使新普公司在期間審計(jì)期間的凈資產(chǎn)進(jìn)一步減少，達(dá)到二人在改制后的新普公司獲得更多的利益，被告人王某丁伙同趙某戊在明知2007年銷售承包協(xié)議未實(shí)際執(zhí)行的情況下，安排財(cái)務(wù)人員補(bǔ)提了2007年銷售提成費(fèi)用（略）.5元，而2008年1月份，新普公司銷售部按照2007年底的實(shí)際需要，向公司申請(qǐng)拔付了x元的銷售提成，使2007年新普公司實(shí)際虛提銷售提成數(shù)為（略）.5元，在2008年3月份市國資委委托南陽君廣信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新普公司進(jìn)行期間審計(jì)時(shí)，趙某戊向君廣信審計(jì)人員隱瞞了虛提該筆提成的情況，使審計(jì)人員確認(rèn)了該（略）.5元銷售提成費(fèi)用。改制后，該筆款由改制后的新普公司占有，二人貪污公款（略）.5元。
3、2007年11月7日，被告人王某丁競拍得新普公司后，將應(yīng)有競買人支付的競拍傭金20萬元，于2007年12月21日在傭金收款收據(jù)上簽批后，在新普公司賬某報(bào)銷，并將報(bào)銷出的20萬元用于償還個(gè)人借款。
二、挪用公款罪
2007年11月18日，被告人王某丁以新普公司的名義，向南陽市國資委申請(qǐng)撥付國有企業(yè)“職工安置費(fèi)”360萬元。同年12月17日，國資委將360萬元“職工安置費(fèi)”撥付到新普公司。12月18日，被告人王某丁擅自指示新普公司財(cái)務(wù)人員將國資委撥付給新普公司的這360萬元“職工安置費(fèi)”轉(zhuǎn)交到國資委充抵王某丁等人應(yīng)向國資委交納的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，直到2009年9月份，才歸還該款。
三、職務(wù)侵占罪
被告人王某丁為歸還其挪用的360萬職工安置費(fèi)，伙同被告人趙某戊套取改制后的南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)有限公司資金x.5元，用于兌付職工安置費(fèi)。二人侵吞改制后的南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)有限公司資金x.5元。
公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示、宣讀被告人王某丁、趙某戊的供述；證人馬某某、杜某、楊某辛等人的證言；新普公司相關(guān)賬某及憑證、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告、南陽市檢察院司法會(huì)計(jì)鑒定書及相關(guān)改制文件、王某丁、趙某戊身份證明等證據(jù)。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人王某丁、趙某戊身為國家工作人員，利用職務(wù)上的便利，在國有企業(yè)改制過程中貪污公款，被告人王某丁貪污（略）.5元，被告人趙某戊貪污（略）.5元；被告人王某丁并挪用公款（略）元。被告人王某丁、趙某戊在改制后的企業(yè)中，利用職務(wù)上的便利，侵吞公司資金x.5元，被告人王某丁的行為已分別觸犯《中華人民共和國刑法》第三百八十二條第一款、第三百八十三條第一款第（一）項(xiàng)、第三百八十四條第一款、第二百七十一條第一款、第二十五條第一款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)分別以貪污罪、挪用公款罪、職務(wù)侵占罪追究其刑事責(zé)任。被告人趙某戊的行為已分別觸犯《中華人民共和國刑法》第三百八十二條第一款、第三百八十三條第一款第（一）項(xiàng)、第二百七十一條第一款、第二十五條第一款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)分別以貪污罪、職務(wù)侵占罪追究其刑事責(zé)任。二被告人均一人犯數(shù)罪，應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十九第一款規(guī)定，數(shù)罪并罰。
被告人王某丁辯稱，檢察機(jī)關(guān)指控的罪名及犯罪事實(shí)均不成立。在競拍新普公司成功后，聽審計(jì)人員提起有筆370.2萬集資風(fēng)險(xiǎn)金，經(jīng)詢問趙某戊才知道此款。2007年12月提取此筆集資款的37.02萬的利息，也是根據(jù)前任領(lǐng)導(dǎo)做法。至于將競拍傭金20萬元在新普公司報(bào)銷，也是依據(jù)相關(guān)文件，因理解不同，認(rèn)為屬于由標(biāo)的企業(yè)報(bào)銷的費(fèi)用。2007年底，依據(jù)銷售承包協(xié)議，安排財(cái)務(wù)人員補(bǔ)提2007年銷售提成（略）.5元，除去實(shí)際支付給銷售部門的35萬外，其余資金用于企業(yè)經(jīng)營，且是借銷售部門的，如果銷售部門需要，可以隨時(shí)支付，不存在貪污的問題。
關(guān)于挪用安置費(fèi)360萬元，因有文件、合同規(guī)定，只要在三年內(nèi)支付完畢就可以。因此，對(duì)于國資委撥付的360萬元安置費(fèi)，企業(yè)有權(quán)使用。所以，將360萬元安置費(fèi)用于支付競拍企業(yè)的購買款，不屬于挪用。至于職務(wù)侵占的99萬余元，不知道公訴機(jī)關(guān)怎么得來的，我不清楚。檢察機(jī)關(guān)以我在工商部門虛報(bào)股份比例為由，認(rèn)定我貪污（略）.5元，證據(jù)不足，當(dāng)時(shí)只是為了企業(yè)變更注冊(cè)的需要，讓趙某戊去辦理企業(yè)變更，所有股東的出資比例都是權(quán)益之計(jì)，公訴機(jī)關(guān)以我實(shí)際出資僅有83萬元，在工商部門虛報(bào)股份比例，虛增出資為由認(rèn)定我貪污無事實(shí)及法律依據(jù)。
辯護(hù)人岳某某的辯護(hù)意見是：
一、宛城區(qū)法院無權(quán)對(duì)此案進(jìn)行一審管轄。此辯護(hù)意見雖與辯護(hù)人職責(zé)相悖，但本案爭議甚大，涉案金額高達(dá)一千余萬，基層法院審理有違法律規(guī)定，中級(jí)法院審理更為合適。
二、被告人王某丁被控貪污罪名不成立。
根據(jù)南陽市人民政府批復(fù)“南陽新普點(diǎn)擊公司改制實(shí)施方案”規(guī)定“員工的一次性安置補(bǔ)償費(fèi)或經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金年限計(jì)算到2007年5月31日”。因此，2007年5月31日后，被告王某丁已經(jīng)不具有國家工作人員身份，不符合貪污罪的主體構(gòu)成要件。
關(guān)于370.2萬元風(fēng)險(xiǎn)集資款，在企業(yè)改制前就已存在，是作為企業(yè)負(fù)債的形式存在的，一直在賬某顯示，沒有任何變動(dòng)。無論企業(yè)改制與否，新普公司都有義務(wù)償還該款。貪污罪侵吞的對(duì)象要么是公物，要么是公款，必須有實(shí)物形態(tài)，而本案的370.2萬元僅僅是賬某符號(hào)而已，王某丁不可能侵吞。王某丁在工商部門的出資比例變更僅是權(quán)宜之計(jì)，況且根據(jù)“企業(yè)轉(zhuǎn)讓合同”，王某丁及其他股東在期間審計(jì)后，如果發(fā)現(xiàn)有漏報(bào)的國有資產(chǎn)，仍需可以補(bǔ)繳轉(zhuǎn)讓價(jià)款。因此，公訴機(jī)關(guān)根據(jù)虛擬的股權(quán)比例認(rèn)為其侵吞370.2萬公款是錯(cuò)誤的。
公訴機(jī)關(guān)對(duì)王某丁貪污2007年銷售提成135余萬元的指控同樣無事實(shí)及法律依據(jù)。王某丁根據(jù)原新普公司經(jīng)理馬某某與銷售負(fù)責(zé)人楊某辛簽訂的“銷售承包合同”，提取2007年銷售提成是合法的。公訴機(jī)關(guān)根據(jù)馬某某的合同可不嚴(yán)格執(zhí)行的證言來推翻銷售承包協(xié)議，從而推斷王某丁虛提、貪污銷售提成是錯(cuò)誤的。
關(guān)于20萬拍賣傭金，因國資委與王某丁在合同中沒有約定清楚，王某丁將此款在新普公司報(bào)銷，應(yīng)屬誤解，如報(bào)銷不當(dāng)，糾正即可，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為貪污。
三、被告人被控挪用資金罪名不成立
南陽市人民政府的“新普公司改制實(shí)施方案”和“企業(yè)轉(zhuǎn)讓合同”約定“一次性安置費(fèi)或經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)，原則上有改制后的企業(yè)三年內(nèi)付清，新企業(yè)占用資金按定期貸款計(jì)息”；“改制后的企業(yè)的職工安置費(fèi)1200萬元有王某丁等四十九名股東承擔(dān)”。因此，對(duì)于國資委撥付的360萬元職工安置費(fèi)，企業(yè)按照合同約定有權(quán)占用時(shí)，已經(jīng)不具有公款的性質(zhì)。
四、被告人被控職務(wù)侵占罪名不成立
公訴機(jī)關(guān)指控?zé)o事實(shí)依據(jù)，僅僅是一種公式推斷計(jì)算。況且該筆款已經(jīng)支付彌補(bǔ)安置費(fèi)，不能認(rèn)定侵占。
辯護(hù)人樊某的辯護(hù)意見是，被告人王某丁不構(gòu)成貪污罪、挪用公款罪、職務(wù)侵占罪。首先，王某丁在新普公司改制前對(duì)于370.2萬元的風(fēng)險(xiǎn)金的真實(shí)性質(zhì)并不了解，對(duì)于隨后計(jì)提的37.2萬元利息是正常的履行職務(wù)的行為。王某丁主觀上并沒有侵占的故意，客觀上也沒有貪污的行為。公訴機(jī)關(guān)指控王某丁與趙某戊在企業(yè)變更注冊(cè)過程中，虛報(bào)各自的股份比例，貪污風(fēng)險(xiǎn)金370.2萬元及2006年、2007年分別計(jì)提的利息30.85萬元、37.2萬元的犯罪事實(shí)證據(jù)不足，無法律依據(jù)。至于貪污135萬銷售提成，原經(jīng)理馬某某和銷售部門負(fù)責(zé)人楊某辛與本案由利害關(guān)系，二人證明銷售提成可不按實(shí)際銷售額提取的證言不能對(duì)抗有效的銷售承包協(xié)議。王某丁根據(jù)有效的銷售承包協(xié)議提取銷售費(fèi)用，不能認(rèn)定為貪污。對(duì)于20萬拍賣傭金是否可以在新普公司報(bào)銷的問題，根據(jù)南陽市國資委與王某丁等人簽訂的《企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定》此傭金應(yīng)當(dāng)在改制前的企業(yè)報(bào)銷。因此，王某丁無貪污的主觀故意和客觀行為。同時(shí)，按照王某丁與南陽市國資委的合同約定“乙方接受標(biāo)的企業(yè)的全部職工……….”承擔(dān)職工安置義務(wù)的是王某丁等人，2007年12月25日南陽市國資委匯入新普公司的360萬元職工安置費(fèi)實(shí)際是匯給王某丁等人的資金。南陽市政府在有關(guān)文件中明確同意可以占用職工安置補(bǔ)償金。因此，王某丁為了新企業(yè)的利益，將360萬元的職工安置費(fèi)用于支付轉(zhuǎn)讓款的行為是合法的，其沒用挪用資金的主觀故意和客觀行為，沒有損害新企業(yè)和任何股東利益，隨后又自籌安置費(fèi)及時(shí)到位，沒有社會(huì)危害性，不構(gòu)成犯罪。公訴機(jī)關(guān)指控的王某丁職務(wù)侵占x.5元的犯罪事實(shí)，更無證據(jù)支持。
被告人趙某戊辯稱，關(guān)于370.2萬元的風(fēng)險(xiǎn)集資款一直在賬某，是往年計(jì)提的職工升級(jí)工資。在工商登記機(jī)關(guān)辦理變更登記時(shí)，為滿足變更注冊(cè)的需要將自己的股份比例虛假提高，僅僅是權(quán)宜之計(jì)，各股東的股份尚不能最后確定。對(duì)于此款和隨后計(jì)提的利息，其本人根本無非法占有的故意，客觀上也沒有占有的行為，不能認(rèn)定為貪污。趙某戊根據(jù)王某丁的指示，依據(jù)合法有效的銷售承包協(xié)議將該款單列出來，具體過程均有王某丁和財(cái)務(wù)人員辦理，對(duì)該款的支出其并不知情。不知道控方指控的侵占x.5元的企業(yè)資金是如何得來的。
辯護(hù)人馬某己、馬某庚的辯護(hù)意見是：
一、趙某戊的行為不構(gòu)成貪污罪
公訴機(jī)關(guān)指控被告人趙某戊貪污的370.2萬元是新普公司欠發(fā)的職工工資和各項(xiàng)待遇。趙某戊讓財(cái)務(wù)人員提取的欠發(fā)職工的工資和把該筆款項(xiàng)作為欠發(fā)職工的各項(xiàng)費(fèi)用及工資從賬某提取出來是根據(jù)負(fù)責(zé)勞資工作的人教部助理張某某提供的《緩發(fā)職工各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》進(jìn)行操作的，其行為是完全正當(dāng)?shù)摹r且新普公司原經(jīng)理孟某給其提過欠發(fā)工資的事，提取欠發(fā)的工資是經(jīng)過公司法定代表人同意的。以集資款的形式把該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)回公司賬某并不必然導(dǎo)致該款歸趙某戊所有，該款憑證后所附的集資名單是當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)科副科長胡某某擬制的，根本無人會(huì)向新普公司主張某某利。此筆款項(xiàng)一致在新普公司賬某，占有者仍然是新普公司?？胤桨掩w某戊、王某丁等同于一個(gè)企業(yè)法人，認(rèn)為企業(yè)占有即個(gè)人占有的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。趙某戊并沒有貪污370.2萬元的主觀故意，此款在較大范圍內(nèi)都是明知的，控方把該款與新普公司的變更登記中的趙某戊的出資比例聯(lián)系起來是缺乏事實(shí)和法律依據(jù)的，該出資比例只是權(quán)宜之計(jì)，股權(quán)比例由于股東出資上沒有到位，并沒有最后確定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東的出資鄙視鼻息在工商登記時(shí)一次出資到位的，股東的出資時(shí)以出資證明書和股東名冊(cè)為準(zhǔn)的。
被告人趙某戊根據(jù)合法有效的《2007年銷售承包協(xié)議》約定在銷售提成表上簽字并無不當(dāng)。銷售部門負(fù)責(zé)人楊某辛和趙某某的簽字頁說明該筆款項(xiàng)應(yīng)該提取的。對(duì)于此款的支出，趙某戊并不知情，無非法占有的故意，客觀上無占有的行為，控方指控是錯(cuò)誤的。
對(duì)于公訴機(jī)關(guān)指控的職務(wù)侵占罪，無證據(jù)支持，與事實(shí)不符，指控也不能成立。
經(jīng)審理查明：
一、貪污罪
2007年3月份，南陽市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“南陽市國資委”）委托南陽市中科會(huì)計(jì)師事務(wù)所以2006年12月31日為基準(zhǔn)日對(duì)國有獨(dú)資有限公司南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)有限公司（以下簡稱“新普公司”）進(jìn)行清產(chǎn)核資，委托南陽君廣信聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，為新普公司改制做準(zhǔn)備。被告人趙某戊為新普公司清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組組長。在清產(chǎn)核資期間，趙某戊向?qū)徲?jì)人員隱瞞了賬某（略）元資金系國有企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性質(zhì)，稱該筆款是向職工籌措的新廠某設(shè)資金，并出示了虛假的集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）名單和之前公司真實(shí)集資時(shí)的《關(guān)于籌措新廠某設(shè)資金面向職工借資的意見》（以下簡稱“意見”），據(jù)此南陽中科會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定了該筆負(fù)債，并依據(jù)《意見》中的規(guī)定，計(jì)提和確認(rèn)了該（略）元“集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）”2006年2月至12月份的利息x元。而此筆“集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）”實(shí)際是新普公司在2005年將有關(guān)多年未結(jié)算“其它應(yīng)付款—欠員工款（x.40元）、廠某年門市部（x.20元）、廠某（x.80元）、x處（（略）.51元）、98年升級(jí)工資（x.00元）、工資戶（（略）.03元）”六戶賬某資金中前四項(xiàng)（略）.91元和后兩項(xiàng)有關(guān)應(yīng)付工資賬某（略）.03元沖減并取出現(xiàn)金于2006年2月24日以付集資款的名義作為“其它應(yīng)付款-風(fēng)險(xiǎn)金”（略）.00元計(jì)入單位財(cái)務(wù)賬某，并延續(xù)至2009年9月。該“集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）及2006年計(jì)提的利息x元、2007年計(jì)提的利息x元”后經(jīng)河南國審會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司國審專某（2010）第X號(hào)專某審計(jì)報(bào)告確認(rèn)：“其它應(yīng)付款—98年升級(jí)工資、工資戶”這兩部分工資掛賬某金應(yīng)為工資結(jié)余性質(zhì)資金。依據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部辦公廳財(cái)辦企（2006）X號(hào)中“一、企業(yè)應(yīng)付工資余額包含應(yīng)發(fā)工資與屬于實(shí)施”工效掛鉤“等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工效結(jié)余兩個(gè)部分，前者是按照企業(yè)內(nèi)部工資獎(jiǎng)金分配辦法應(yīng)當(dāng)支付給職工卻沒有支付而形成拖欠的工資，后者是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理方式留存企業(yè)的國有資本積累。企業(yè)在公司制改建時(shí)，對(duì)應(yīng)發(fā)未發(fā)工資應(yīng)積極予以清償，對(duì)工資基金結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積金。按工資總額一定比例提取的應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，其余額也隨同工資基金結(jié)余一并轉(zhuǎn)為資本公積金?！钡囊?guī)定，上述工資結(jié)余應(yīng)在公司改建時(shí)轉(zhuǎn)為資本公積—國家獨(dú)享。而“其它應(yīng)付款—欠員工款、廠某年門市部、廠某、x處”四戶資金應(yīng)為長期掛賬某無主內(nèi)部債務(wù)。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，上述無主債務(wù)不應(yīng)作為債務(wù)管理，應(yīng)轉(zhuǎn)為企業(yè)收益或者權(quán)益。審計(jì)報(bào)告認(rèn)為，新普公司對(duì)工資結(jié)余和無主內(nèi)部債務(wù)的會(huì)計(jì)處理減少了當(dāng)期公司凈資產(chǎn)370.2萬元；新普公司截止2007年12月31日累計(jì)計(jì)提“職工集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）”370.2萬元的利息共計(jì)68.05萬元，減少當(dāng)期凈資產(chǎn)68.05萬元。以上兩項(xiàng)合計(jì)減少當(dāng)期凈資產(chǎn)438.25萬元。
南陽市國資委根據(jù)南陽市中科會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告及南陽君廣信聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，認(rèn)定新普公司凈資產(chǎn)為2495.39萬元，并于2007年11月7日委托南陽市金鼎公物拍賣有限公司對(duì)新普公司進(jìn)行拍賣，新普公司原副經(jīng)理王某丁等五人以自然人身份以2656萬元價(jià)格競得該公司，同年11月8日，南陽市國資委與王某丁等人以合同當(dāng)事人身份簽訂了企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該合同第三條第二款第四項(xiàng)規(guī)定“乙方（王某丁等人）承擔(dān)為本合同而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)”；第五條第六款規(guī)定“乙方承擔(dān)標(biāo)的企業(yè)的債務(wù)或費(fèi)用包括：已納入本次價(jià)值評(píng)估的債務(wù)2634.14萬元，經(jīng)核準(zhǔn)的職工安置費(fèi)用1215.14萬元和因本合同目的而發(fā)生的全部稅費(fèi)及評(píng)估基準(zhǔn)日至新公司設(shè)立之日的期間債務(wù)。”2007年12月27日，新普公司下文任命王某丁為公司經(jīng)理，王某丁等人取得新普公司的實(shí)際控制權(quán)。在王某丁購得新普公司后，趙某戊向王某丁講明了（略）元虛假“集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）”及第一次計(jì)提利息x元的情況，并要求做第二大股東。2007年12月份，趙某戊與王某丁商量后指示新普公司財(cái)務(wù)人員計(jì)提了（略）元“集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）”2007年度的利息x元，后第二次計(jì)提的x元利息在期間審計(jì)時(shí)被確認(rèn)為x元。
另查明，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日至新公司工商變更登記之日的期間損益由南陽市國資委委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專某審計(jì)，增加或減少的凈資產(chǎn)直接影響買受人應(yīng)交的轉(zhuǎn)讓價(jià)款。2007年底，為了從改制后的新普公司獲得更多的利益，被告人王某丁伙同趙某戊安排財(cái)務(wù)人員補(bǔ)提了2007年銷售提成費(fèi)用（略）.5元，而2008年1月份，新普公司銷售部按照2007年底的實(shí)際需要，向公司申請(qǐng)拔付了x元的銷售提成，使2007年新普公司實(shí)際虛提銷售提成數(shù)為（略）.5元，后該筆款由二人實(shí)際控制。2008年3月份，南陽市國資委委托南陽君廣信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新普公司進(jìn)行期間審計(jì)時(shí)，趙某戊向君廣信審計(jì)人員隱瞞了虛提該筆提成的情況，使審計(jì)人員確認(rèn)了該（略）.5元銷售提成費(fèi)用，從而使新普公司凈資產(chǎn)減少（略）.5元。
2007年11月7日，被告人王某丁競拍得新普公司后，將應(yīng)有競買人支付的競拍傭金20萬元，于2007年12月21日在傭金收款收據(jù)上簽批后，在新普公司賬某報(bào)銷，并將報(bào)銷出的20萬元用于償還個(gè)人借款。
王某丁等五人競拍得到新普公司后，由于向南陽市國資委交付30%的首付購買款有困難，號(hào)召本企業(yè)職工集資，陸續(xù)有企業(yè)員工繳納股金成為股東，至公司變更登記前，新普公司共有49名股東，共出資410萬元，其中王某丁實(shí)際出資83萬元，趙某戊實(shí)際出資50.3萬元。2008年1月22日，趙某戊到工商部門變更新普公司工商登記，王某丁、趙某戊在未實(shí)際足額出資的情況下，以新普公司原來的注冊(cè)資本1014萬元為標(biāo)準(zhǔn)，分別將自己的股份登記為50.69%、22.02%，其它股東則按實(shí)際出資額計(jì)算股份比例。
二、挪用公款罪
2007年11月18日，被告人王某丁以新普公司的名義，向南陽市國資委申請(qǐng)撥付國有企業(yè)“職工安置費(fèi)”360萬元。同年12月17日，國資委將360萬元“職工安置費(fèi)”撥付到新普公司。同年12月18日，被告人王某丁擅自指示新普公司財(cái)務(wù)人員將南陽市國資委撥付給新普公司的360萬元“職工安置費(fèi)”轉(zhuǎn)交到南陽市國資委充抵王某丁等人應(yīng)向國資委交納的轉(zhuǎn)讓價(jià)款。后王某丁為歸還挪用的國資委撥付的360萬職工安置費(fèi)，自2008年10月6日起至2009年9月30日止，王某丁個(gè)人自籌資金125萬元，挪用新普公司235萬元用于兌付職工安置費(fèi)。
上述犯罪事實(shí)，有下列證據(jù)證實(shí)：
一、證明新普公司系國有獨(dú)資公司及被告人王某丁、趙某某
欣案發(fā)時(shí)為國家工作人員身份的證據(jù)
1、書證
（1）南陽市國資委（2008）X號(hào)文件《關(guān)于南陽新普電機(jī)公司原注冊(cè)資本有關(guān)情況的函》
證明：南防集團(tuán)始建于1958年，1988年市政府下文將其并入南陽防爆電機(jī)廠（含土地），成立小型電機(jī)分廠，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人由防爆電機(jī)廠某任，實(shí)行分廠某長負(fù)責(zé)制。1997年南陽防爆電機(jī)廠某為南陽防爆集團(tuán)有限公司，原小型電機(jī)分廠某為南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)有限公司，成為集團(tuán)公司的國有全資子公司，注冊(cè)資本380萬元，經(jīng)理由集團(tuán)公司聘任，實(shí)行子公司法人負(fù)責(zé)制，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。2004年南陽防爆集團(tuán)有限公司進(jìn)行股份制改造，國有股全部退出，市財(cái)局對(duì)南防集團(tuán)申報(bào)的清產(chǎn)核資凈損失予以核銷，其中包含對(duì)新普電機(jī)公司的投資380萬元，雙方投資的實(shí)質(zhì)關(guān)系已不存在。
（2）2008年1月10日南陽防爆集團(tuán)有限公司《關(guān)于對(duì)南防集團(tuán)新普電機(jī)公司投資事項(xiàng)不予存在的情況說明》
證明：1988年南陽防爆集團(tuán)受南陽市政府委托，對(duì)南陽防爆電機(jī)廠某體兼并，但其業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一直獨(dú)立。
（3）2006年4月10日南陽市國資委《關(guān)于南防集團(tuán)新普電機(jī)公司增加國有資本的批復(fù)》
證明：南陽市國資委將新普電機(jī)公司搬遷后原廠某行政劃撥土地掛牌出讓款634萬元，作為新增國有資本注入新普公司。
（4）公司變更登記申請(qǐng)書
證明：2006年5月8日南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)有限公司公司經(jīng)營住所變更為高新區(qū)X號(hào)工業(yè)園；公司注冊(cè)資本由380萬增至1014萬，其中南陽防爆集團(tuán)380萬，國資委634萬。
（5）股東書面決定書（南陽市國資委2007年10月8日）
證明：南陽防爆集團(tuán)將在新普電機(jī)公司的380萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給國資委，公司變更為一人有限公司（國有獨(dú)資），南陽市國資委出資1014萬元（即380萬元的原有國資+634萬元的新注入國資），占100的股權(quán)。公司原董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員不變。
（6）南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司拍賣資料及企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。
證明：南陽市國資委于2007年11月8日通過拍賣將南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司轉(zhuǎn)讓給王某丁等自然人。
（7）企業(yè)國有資產(chǎn)注銷產(chǎn)權(quán)登記表
證明：新普公司的國有資產(chǎn)于2008年1月21日注銷。
（8）王某丁工人履歷表
（9）南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司文件（2006年2月9日、2007年元月17日）
證明：新普公司在2006年、2007年聘王某丁為新普公司副經(jīng)理。
（10）南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司文件（2007年12月27日）
證明：新普公司聘王某丁為新普公司總經(jīng)理。
（11）趙某戊工人審批表
以上證據(jù)證實(shí)南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司在2008年1月21日以前是國有獨(dú)資企業(yè)法人，犯罪嫌疑人王某丁、趙某戊是在國有公司中從事公務(wù)的人員。
2、證人趙某壬證言
證明：2006年2月份左右馬某某任公司的法人代表、總經(jīng)理，王某丁拍得新普公司后，2007年11月13日馬某某召開了公司中層干部會(huì)，宣布今后的工作由王某丁負(fù)責(zé)。此后，公司的日常工作基本上是由王某丁負(fù)責(zé)；2007年12月24日市國資委到公司召開了經(jīng)理辦公會(huì)，國資委副主任王某某、南防集團(tuán)黨委副書記、工會(huì)主席田忠義、公司黨總支書記孟某、副經(jīng)理王某丁、分管技術(shù)副經(jīng)理李某某、分管銷售經(jīng)理助理?xiàng)钅承梁臀覅⒓恿诉@次會(huì)議，在會(huì)議上，田忠義宣讀了馬某某和孟某免職文件。2007年11月25日，王某丁主持召開了經(jīng)理會(huì)，會(huì)議上確定董事會(huì)人選、監(jiān)事會(huì)人選、經(jīng)理班子人選。2007年12月27日，公司下文聘任王某丁為公司總經(jīng)理。
二、證明被告人王某丁、趙某戊貪污的（略）元公款的來源的證據(jù)。
1、被告人的供述和辯解
（1）被告人趙某戊的供述
（略）萬元是1996年至2005年欠發(fā)職工的工資款，1998年和2000年新普電機(jī)廠某兩份工資升級(jí)文件，財(cái)務(wù)科依據(jù)文件計(jì)提工資后領(lǐng)導(dǎo)不讓發(fā)，至2005年共累積了（略）.91元。2005年11月當(dāng)時(shí)經(jīng)理孟某簽字、出納胡某某將該款提至帳外新普電機(jī)廠某專某上。2006年馬某某任經(jīng)理后，對(duì)公司以前的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)這筆資金掛在賬某后，指示我把該款以集資款的名義收回至公司賬某，我向會(huì)計(jì)楊某某、出納胡某某傳達(dá)了馬某某的指示，把其中的（略）元記到其他應(yīng)付款－集資款科目。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)認(rèn)為既是集資款，就應(yīng)計(jì)提利息，經(jīng)請(qǐng)示馬某某并提示這是一筆欠工人的工資，馬某某讓按審計(jì)人員說的計(jì)提利息，審計(jì)結(jié)果計(jì)提2006年利息x元，且審計(jì)報(bào)告由馬某某審查并蓋了新普公司的行政章和馬某某個(gè)人私章。
2007年11月王某丁等49人買得新普公司后，我向王某丁講了這（略）元假集資和馬某某讓計(jì)提2006年利息的情況，王某丁讓計(jì)提2007年的利息x元。
這（略）元及利息共計(jì)（略）元至今仍沒有發(fā)放，一直作為流動(dòng)資金在用。在國有公司時(shí)用作購買原材料等，在現(xiàn)金減少的同時(shí)增加了原材料、半成品等，在清產(chǎn)核資時(shí)這些原材料、半成品等也都被計(jì)入了國有資產(chǎn)的范圍內(nèi)，按價(jià)評(píng)估后又賣給了新公司，在國資委與王某丁等簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中，公司2656多萬元的凈資產(chǎn)中已經(jīng)含有該（略）元。
1996年至2003年南陽防爆集團(tuán)新電機(jī)公司員工工資發(fā)放情況表”是后來公司人教部重新補(bǔ)的，因?yàn)?000年發(fā)水時(shí)把以前的材料泡壞了，我給馬某某匯報(bào)后，馬某某讓我找張某某補(bǔ)的。
證明：趙某戊按領(lǐng)導(dǎo)的指示以退集資款的名義將（略）.91元支取出來、又以集資款的名義將（略）元收回賬某、向?qū)徲?jì)人員隱瞞該（略）元國有資產(chǎn)的真實(shí)性質(zhì)的真相致使計(jì)提利息x元，以及重新補(bǔ)制工資發(fā)放表等，均是執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)的指示。
（2）被告人王某丁的供述
2007年11月7日，以我為首的自然人以2656萬元的價(jià)格競拍得新普公司，同月8月，我與國資委簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同簽訂后，我與出過資的其他48名股東開過幾次會(huì)，提出并確定為了公司穩(wěn)定，我占到51%的股份，其他股東按出資比例、對(duì)公司貢獻(xiàn)大小和所在崗位的重要程度配股。2007年12月份，在我辦公室，我和趙某戊談注冊(cè)公司的事，趙某戊提出她要做第二大股東，提出要占股份的百分之十幾。當(dāng)時(shí)趙某戊說她在企業(yè)改制中，藏了不少東西。當(dāng)時(shí)我不同意，為此事，我倆還鬧翻。趙某戊哭著說要抽回出資，要把她在賬某掖（藏）的東西說出去。我考慮著不能把事情鬧大了，鬧大了對(duì)我對(duì)和新企業(yè)（新普公司）都不利。所以我當(dāng)時(shí)表態(tài)說關(guān)于她的股份問題，讓她自己看著報(bào)。最后報(bào)到工商部門的股份多少都是趙某戊算的。趙某戊后來給我說她在賬某藏有370.2萬元的事。這370.2萬元趙某戊說這是職工的調(diào)級(jí)工資，財(cái)務(wù)上有一個(gè)叫張某某敏的每個(gè)月計(jì)提，累積有四、五百萬，2005年底以集資款的名義從賬某提出來370.2萬元。這370.2萬元的國有資產(chǎn)改制時(shí)不算做凈資產(chǎn)，新企業(yè)可以得到這370.2萬元。
證明：被告人王某丁知道趙某戊在賬某藏有錢后仍然同意其虛增股份。
2、證人證言
（1）證人楊某癸證言
2006年2月胡某某交給其一張“集資款明細(xì)”，有53人的名字，總金額是（略）元，趙某戊讓其把這筆款記到風(fēng)險(xiǎn)金賬某。
（2）證人胡某某的證言
2005年11月份的一天，當(dāng)時(shí)我們公司正在為新建廠某措資金向職工借款，財(cái)務(wù)科長趙某戊給我說“現(xiàn)在正在集資，公司有錢了，你按這張某某子把“其他應(yīng)付款”下面這幾個(gè)明細(xì)科目的款取出來單獨(dú)存放”，我問趙某戊以什么名義取出來，趙某戊說“現(xiàn)在正收集資款，你以退集資款的名義把錢提出來”，說著，她給我一張某某子，上面寫了帳上“其他應(yīng)付款”下面的幾個(gè)科目，科目后寫了金額。我就按趙某戊說的，制作了退集資款的名單，把錢從公司賬某支了出來，存在我們公司在工商銀行臥龍區(qū)支行另外的賬某上了。
趙某戊給我的單子上面寫幾個(gè)科目有：廠某年門市部、廠某、x、欠員工款、工資戶、98年升級(jí)工資。2005年11月份至2005年12月份分11筆從這6個(gè)明細(xì)科目下共支出（略）.91元存到我們公司在臥龍工行的另外的帳號(hào)上了，帳號(hào)是（略）。
我們公司實(shí)行的是效益工資，實(shí)際實(shí)行的效益工資和檔案工資之間存在差額，這四個(gè)明細(xì)科目上掛賬某金額就是這部分差額?！?8升級(jí)工資”掛賬某金額是按集團(tuán)公司批準(zhǔn)的98年升級(jí)檔案工資與我們實(shí)際實(shí)行的工資發(fā)放情況的差額。
新普公司實(shí)行的是效益工資，但平時(shí)還根據(jù)集團(tuán)公司的批準(zhǔn)調(diào)整檔案工資，財(cái)務(wù)上按檔案工資預(yù)提了工資，所以實(shí)際實(shí)行工資和檔案工資之間存在差額。2005年11月，趙某戊讓其把“其他應(yīng)付款”中的（略）.91元欠發(fā)工資以退集資款的名義支取出來，放到新普公司另外的賬某上。2006年2月，趙某戊給其一個(gè)發(fā)放工資的名單，讓其從上面找些人制作一個(gè)收風(fēng)險(xiǎn)金的明細(xì)表，以收集資款風(fēng)險(xiǎn)金的名義把該（略）元收回到賬某，其他67.91元的零頭也以現(xiàn)金形式存入公司賬某。
2006年2月份的一天，趙某戊給我說“你把去年年底從賬某提出來的（略）多元以收集資款風(fēng)險(xiǎn)金的名義收回到賬某”，趙某戊遞給我一個(gè)發(fā)放工資的名單，說“你從這上面找些人，制作一個(gè)收風(fēng)險(xiǎn)金明細(xì)表，附在后面”，2006年2月24日，我把2005年年底以退集資款提出來的（略）.91元從工商銀行（略）帳號(hào)中取出來，又制作了一張某某資款（風(fēng)險(xiǎn)金）明細(xì)表，總額是（略）元，然后把（略）元以風(fēng)險(xiǎn)金的名義收到賬某。因?yàn)檫@筆款是以集資款的名義回到賬某的，職工集資時(shí)不可能有零頭，所以就把另外的67.91元零頭去掉了，這67.91元也以現(xiàn)金形式存入新普公司的銀行賬某。
（經(jīng)辨認(rèn)2006年2月24日第X號(hào)現(xiàn)金憑證附的集資款明細(xì)表）我當(dāng)時(shí)也制作了份集資款明細(xì)表附到賬某，但這張某某證上所附的明細(xì)表不是我當(dāng)時(shí)制作的。現(xiàn)在憑證上附的名單有不少人我都不認(rèn)識(shí)，像王某宇、陳某力等。
以上證言證實(shí)：趙某戊指示財(cái)務(wù)人員將370.2萬元資金以退集資款名義支取另存、又以收集資款名義將該款收回賬某并制作假的集資名單。
（3）證人張某某證言
新普公司2003年以前一直實(shí)行的是1995年南陽防爆廠某發(fā)的崗位技能工資。2003年新普公司又新制訂了工資辦法。1998年和2000年防爆集團(tuán)又下發(fā)了兩次增資文件，但新普公司都沒有實(shí)際執(zhí)行。
“1996年至2003年南陽防爆集團(tuán)新電機(jī)公司員工工資發(fā)放情況及各年明細(xì)表”是2007年上半年趙某戊讓按照1998年和2000年的增資文件讓我加班加點(diǎn)制作出來的。當(dāng)時(shí)實(shí)行績效工資，新普公司按著新普公司的工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算核發(fā)工資，上面文件上規(guī)定的是檔案工資，市勞動(dòng)局和財(cái)務(wù)局批復(fù)下來的計(jì)算辦法很復(fù)雜，是集團(tuán)公司人事部門按著文件統(tǒng)一計(jì)算后，向市勞動(dòng)局和財(cái)政局報(bào)批的，報(bào)批下來后我們公司沒有按檔案工資執(zhí)行。記得當(dāng)時(shí)文件下發(fā)下來后，我們討論過這個(gè)文件的規(guī)定，但沒有具體計(jì)算每個(gè)人能發(fā)多少錢，也沒有具體執(zhí)行這個(gè)文件。
證明：新普公司沒有實(shí)際執(zhí)行防爆集團(tuán)下發(fā)的兩次增資文件。“1996年至2003年工資發(fā)放情況表”是2007年趙某戊安排財(cái)務(wù)人員制作的。
（4）證人孟某證言
新普公司以前是國有企業(yè)，實(shí)行的是等級(jí)工資，從2003年下半年開始，實(shí)行績效工資，每年按當(dāng)時(shí)的實(shí)際生產(chǎn)情況，該發(fā)給職工的工資和福利都發(fā)到位了，不存在欠職工工資的問題。職工增資的事由趙某戊具體負(fù)責(zé)、
在2006年初我離任時(shí)，審計(jì)提出新普公司存在賬某資金問題，防爆集團(tuán)公司分管財(cái)務(wù)的李某某副經(jīng)理給我打電話說集資款為啥掛在賬某，我說當(dāng)時(shí)我讓趙某戊給總廠某報(bào)，我讓她辦理的，李某某讓迅速轉(zhuǎn)回賬某。
證明：新普公司沒有執(zhí)行兩次增資文件，不欠工人工資。
（5）證人李某某的證言
2006年審計(jì)時(shí)馬某某匯報(bào)說新普公司存在300多萬元賬某資金，我打電話給趙某戊讓她迅速把這筆賬某資金回到賬某，具體賬某要依據(jù)這筆資金的來源情況處理。
證明：防爆集團(tuán)公司要求趙某戊將300多萬元賬某資金，轉(zhuǎn)回到賬某。
（6）證人馬某某證言
2006年審計(jì)中，審計(jì)人員告訴我新普公司存在賬某資金（略）.91元，我把前任經(jīng)理和財(cái)務(wù)科長叫到辦公室問情況，孟某和趙某戊都承認(rèn)存在賬某資金，我給集團(tuán)公司副經(jīng)理李某某匯報(bào)后，李某某讓立即把這筆資金轉(zhuǎn)回賬某，公司賬某是怎么做的，我沒有問過，由財(cái)務(wù)科長趙某戊具體處理。這筆風(fēng)險(xiǎn)金是否計(jì)提過利息我不知道，財(cái)務(wù)人員沒有向我匯報(bào)過。在2007年上半年新普公司清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，公司成立了企業(yè)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，趙某戊任組長。財(cái)務(wù)上的情況都由趙某戊具體負(fù)責(zé)與審計(jì)人員溝通，我只是在審計(jì)工作中履行一下工作程序，按照市X組要求進(jìn)行工作。工資都按當(dāng)時(shí)的績效情況發(fā)放了，沒有欠過職工工資。新普公司財(cái)務(wù)人員和勞資部門沒有向我提過以前積欠職工工資問題
證明：馬某某沒有指示趙某戊讓審計(jì)人員計(jì)提2006年的利息x元；新普公司不欠工人工資。
（7）證人徐某某證言
在審計(jì)（略）元集資款時(shí)，趙某戊提供了一份《關(guān)于籌措新廠某設(shè)資金面向職工借資的意見》和加蓋馬某某個(gè)人印章的集資明細(xì)表，說是向職工集的資，并提出按《意見》計(jì)提利息，審計(jì)確認(rèn)這筆集資款，計(jì)提了利息x元。
2006年2月24日第X號(hào)現(xiàn)金憑證附的集資款明細(xì)表，與趙某戊交給我們的集資明細(xì)表，內(nèi)容一樣，但賬某附的明細(xì)表沒有馬某某個(gè)人印章，且賬某附的名單不是當(dāng)時(shí)賬某附的。
證明：審計(jì)（略）元集資款時(shí)，趙某戊故意隱瞞該款性質(zhì)，提供虛假文件證明是新廠某設(shè)時(shí)的職工集資款。
（8）證人陳某證言
2008年3、4月份，市國資委委托我們所對(duì)新普公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日以來到產(chǎn)權(quán)正式變更這一期間進(jìn)行審計(jì)。
2007年12月31日第X號(hào)轉(zhuǎn)賬某證，新普公司提取x元集資款利息，之前市國資委批復(fù)的清產(chǎn)核資報(bào)告中認(rèn)定了新普公司有（略）元的集資款，根據(jù)這個(gè)報(bào)告，我們認(rèn)為新普公司有風(fēng)險(xiǎn)金（集資款）（略）元，我們要求新普公司提供提取利息的依據(jù)時(shí)，趙某戊給我們提供了一份《關(guān)于籌措新廠某設(shè)資金面向職工借資的意見》，在意見上約定“每年按不低于實(shí)際代資金金額10%的比例”支付利息，所以我們審計(jì)時(shí)就認(rèn)同了此事，但我們計(jì)算利息數(shù)應(yīng)該為x元，新普公司賬某提取x元利息是不正確的，并且將該筆利息不能記為未分配利潤，所以我們?cè)趯徲?jì)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中做了糾正。
證明：審計(jì)人員根據(jù)清產(chǎn)核資報(bào)告及趙某戊提供的文件認(rèn)定了新普公司2007年應(yīng)計(jì)提利息x元。
（9）證人張某某證言
在1995年的時(shí)候，南陽開始在國有企業(yè)逐步推行工效掛鉤工資辦法。工效掛鉤工資指的是國有企業(yè)工人的工資按照企業(yè)的效益進(jìn)行浮動(dòng)，主要目的在于企業(yè)效益好的時(shí)候，可以以工資掛鉤政策多提出來一些工資，但不全部發(fā)下去，而是掛在賬某，等到在企業(yè)效益差一些的年份，再將這部分工資發(fā)下去，保障企業(yè)職工的工資穩(wěn)定。
證明：工效掛鉤工資的計(jì)算、目的。
3、書證
（1）南陽防爆廠1998年、2000年兩份工資文件。
（2）新普公司1998年、2000年兩份升級(jí)工資文件。
證明：本次職工技能工資升級(jí)做為檔案工資封存；全公司檔案增資與實(shí)際分配脫鉤，按兩條線分別管理，檔案增資只作為員工調(diào)動(dòng)工作的介紹憑證和社會(huì)保險(xiǎn)的計(jì)算依據(jù)，實(shí)際分配實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，活動(dòng)發(fā)放，由用工單位建立制度，認(rèn)真考核，按考核結(jié)果發(fā)放。
（3）五份集資款明細(xì)表
證明：中科會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的集資款（風(fēng)險(xiǎn)金）明細(xì)表、新普公司財(cái)務(wù)賬某附的集資款明細(xì)表證明：賬某所附該風(fēng)險(xiǎn)金明細(xì)表被更換，其中增加了王某丁兒子王某宇、兒媳陳某力及趙某戊女兒任璐等人。
（4）張某某2007年上半年制作的升級(jí)工資表。（5）新普公司（略）.91元賬某資料。
證明：2005年11月份分多筆將（略）.91元以“付集資款”名義提取，2006年2月以“收風(fēng)險(xiǎn)金”名義將（略）元收回賬某。
（6）南陽市檢察院司法會(huì)計(jì)鑒定書。
證明：新普電機(jī)公司2006年2月以付集資款名義作為‘其他應(yīng)付款－風(fēng)險(xiǎn)金’（略）元計(jì)入單位財(cái)務(wù)帳中延續(xù)至2009年12月，同時(shí)計(jì)提集資款利息x元作為‘其他應(yīng)付款－集資款’列為負(fù)債，此賬某延續(xù)至2009年12月。
（7）新普公司（略）元集資款賬某資料。
證明：真正的集資款（略）元于2006年9月已經(jīng)支出退還。
（8）2007年3月24日新普公司通知，任命趙某戊為清產(chǎn)核資小組長，全面負(fù)責(zé)公司清產(chǎn)核資盤點(diǎn)工作
（9）新普公司改制時(shí)的相關(guān)文件、批復(fù)及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等。
證明：廠某年門市部、廠某屬于公司歷史成立的下設(shè)單位機(jī)構(gòu)，企業(yè)改建時(shí)應(yīng)全額納入公司清產(chǎn)核資范圍，其對(duì)應(yīng)債務(wù)均由公司承擔(dān)。上述無主內(nèi)部債務(wù)不應(yīng)作為債務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)作企業(yè)收益或權(quán)益。
“98升級(jí)工資”、“工資戶”工資掛賬某額應(yīng)屬于工資結(jié)合性質(zhì)資金，依據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部辦公廳財(cái)政部辦公廳【2006】X號(hào)關(guān)于企業(yè)公司制改建應(yīng)付工資等余額財(cái)務(wù)處理意見》中的有關(guān)規(guī)定，上述工資結(jié)余應(yīng)為公司制改建時(shí)轉(zhuǎn)為資本公積-國家獨(dú)享。
三、證明被告人王某丁、趙某戊在新普公司改制變更工商登記時(shí)虛增自己股份的證據(jù)。
1、被告人趙某戊的供述
2008年1月份，王某丁把我叫到他辦公室，說“公司已經(jīng)拍下來了，得趕快把工商注冊(cè)資料中股東及公司領(lǐng)導(dǎo)任職情況變更一下。公司的注冊(cè)資本先不變更，新普公司我要絕對(duì)控股，占50%以上，除了你之外，其他的47人按實(shí)際交款情況計(jì)算股權(quán)，剩余的股權(quán)算在你頭上”，我說“還是按實(shí)際出資情況辦吧”，王某丁說“按我說的辦吧”，于是我就回到辦公室整理交款情況、計(jì)算股份。
后來，我把這49個(gè)人的入股情況制作了個(gè)出資情況表送給王某丁看，情況表上我列出了每個(gè)人的出資情況及持股比例，表格中除了王某丁和我外，都是按實(shí)際交款情況占注冊(cè)資本1014萬元的比例計(jì)算的。王某丁要求絕對(duì)控股，所以我就把他的持股比例定為50.69%，按這個(gè)比例計(jì)算得“實(shí)際出資額”514萬元，實(shí)際上王某丁交款43萬元；我的持股比例是把王某丁和其他的人持股比例算出來后，剩下了22.02%，我就按王某丁的意見把這22.02%的比例算在我個(gè)人上，按這個(gè)比例計(jì)算得“實(shí)際出資額”為223萬元，實(shí)際上我交款50.3萬元。
證明：除了趙某戊和王某丁外，其他股東都是按實(shí)際交款情況計(jì)算持股比例的。
2、證人李某某、劉某某等29名證人證言
證明：29名股東各自出資情況，且是按實(shí)際交款情況計(jì)算持股比例的。
3、新普公司工商登記資料。
證明：南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司在2008年1月22日由國有獨(dú)資有限公司變更為由49名自然人出資的有限公司，趙某戊虛增出資比例17.06%，（略）元（實(shí)出x元，占4.96%，注冊(cè)股份22.02%，（略）元）。王某丁虛增出資比例42.5%，（略）元（實(shí)出x元，占8.19%，注冊(cè)股份50.69%，（略）元）。
四、證實(shí)犯罪嫌疑人王某丁、趙某戊貪污公款（略）.5元的證據(jù)。
1、被告人的供述與辯解
（1）被告人趙某戊的供述
2008年元月份，公司總經(jīng)理王某丁給我說：“你看看賬某還能提取什么費(fèi)用”，我說：“按銷售承包合同年終是要統(tǒng)算的”，王某丁就安排我計(jì)算下，看還能提取多少銷售費(fèi)用，我就讓銷售部門給我提供了相關(guān)數(shù)據(jù)資料計(jì)算2007年度銷售科的銷售提成，計(jì)算后按銷售承包協(xié)議還能提取銷售提成總額（略）.40元，經(jīng)過和分管銷售的經(jīng)理助理?xiàng)钅承翜贤?，楊某辛在明?xì)單上簽了字，我也簽了字，然后我就拿著銷售提成明細(xì)單找到王某丁，給他說“按照2007年銷售承包協(xié)議，公司還應(yīng)從賬某提取170多萬元的銷售提成”，說著我把銷售提成明細(xì)表交給王某丁，王某丁把明細(xì)表留了下來，后來，王某丁把我叫到他辦公室，把明細(xì)表交給我，上面他已經(jīng)簽了字，說“就按這個(gè)結(jié)果提吧，從王某丁辦公室出來，我把銷售提成明細(xì)單交給會(huì)計(jì)楊某某，安排楊某某從賬某提取銷售提成（略）.50元。
兩張某某取銷售提成的領(lǐng)款單，一張某某額x元，另一張某某額x元”，我就填了兩張某某款單，然后拿著兩張某某子去找王某丁，王某丁看了下，在每張某某單的上面簽了他的名字，在領(lǐng)款人的欄上王某丁寫了“李某某”的名字，然后告訴我把領(lǐng)款單交給出納杜某，我就按王某丁的安排把這兩張某某款單交給杜某，后來杜某問我“錢沒人拿走，取出來怎么辦”，我說“你先掛在南防集團(tuán)臨時(shí)結(jié)算戶吧?！倍拍惩饬耍髞?，杜某分兩次把（略）元領(lǐng)出來，打了個(gè)借南防集團(tuán)款的情況說明，把這筆款掛在南防集團(tuán)臨時(shí)結(jié)算戶上了。
證明：趙某戊與王某丁的預(yù)謀計(jì)提銷售提成及（略）.50元銷售提成款形成的過程。
（2）被告人王某丁的供述
2007年12月份提的銷售提成（略）.50元一直都沒有給銷售科。憑證后面附的請(qǐng)款報(bào)告上的簽字是我親筆寫的，證是銷售科領(lǐng)取最后與財(cái)務(wù)科統(tǒng)算后領(lǐng)取銷售提成x元的財(cái)務(wù)手續(xù)。年初簽訂的銷售承包協(xié)議上的確已經(jīng)約定了銷售提成的比例，但年底財(cái)務(wù)科與銷售科統(tǒng)算后，是據(jù)實(shí)列支的。x元是年底時(shí)銷售科計(jì)算后實(shí)際支出的缺口。
新普公司當(dāng)時(shí)正處于改制中，面臨著期間審計(jì)，期間審計(jì)的結(jié)果直接影響著我們付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的情況，所以我們盡可能在賬某提取費(fèi)用，能得一個(gè)就得一個(gè)，以減少公司的利潤，所以趙某戊就給我說可以在賬某提?。裕?50元的銷售提成。這（略）.50元后來從公司賬某支出來放在賬某。2009年12月份，我按排杜某提?。裕┰笥摇?。杜某說“現(xiàn)在我這兒錢沒有那么多，賬某以前提取的2007年銷售提成還有（略）元在南防集團(tuán)臨時(shí)結(jié)算戶上掛著，把這筆款提出來吧”，我說“中啊，那你打個(gè)還南防集團(tuán)借款的申請(qǐng)，把錢提出來”，杜某說“現(xiàn)在咱賬某沒有現(xiàn)金，只有收貨款收到的承兌匯票，提前貼現(xiàn)還得付利息”，我說“那你就把匯票貼現(xiàn)吧”。
2010年1月份，杜某到我辦公室給我說“錢已經(jīng)提出來了”，我就拿出之前寫好的四張某某款條給杜某。這四張某某款條分別是：以電動(dòng)汽車和新產(chǎn)品調(diào)研費(fèi)的名義領(lǐng)款x元；以退風(fēng)險(xiǎn)金的名義領(lǐng)款（略）元；以給公司兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、骨干發(fā)獎(jiǎng)金的名義領(lǐng)款x元；以雙節(jié)資訊費(fèi)名義領(lǐng)款x元。我說“這四張某某子總共是（略）元，另外這張某某上7個(gè)人共有x元錢你扣下來，趙某某的7萬元以車款的名義你收到公司賬某，另外的6個(gè)人按這上面的數(shù)額沖掉在你那的借款”，說著我把寫著7個(gè)人名字和金額的紙交給杜某。我接著給杜某說“另外的（略）元你給我x元現(xiàn)金，其它的（略）元錢你轉(zhuǎn)到我工商銀行存折上”。后來，杜某到我辦公室給我了x元現(xiàn)金，另外的（略）元杜某分三次存到我在工行的存折上了。
2010年7月份，檢察機(jī)關(guān)在調(diào)查新普公司改制中的問題，把我們的賬某、憑證都調(diào)走了，我知道賬某提取的（略）.50元銷售提成是個(gè)問題，就很擔(dān)心這件事。
2010年7月份的一天，我到我們公司分管銷售的副總經(jīng)理?xiàng)钅承赁k公室，和他商量這事該怎么辦。正說著，銷售部出納趙某某過來了，我就讓趙某某把杜某也叫上來，我們一起說下這事。趙某某和杜某到楊某辛辦公室后，我給楊某辛和趙某某說“有三筆款，在你們銷售部走一下。你們把銷售賬某改修改，把這3筆170多萬元的銷售提成補(bǔ)記到2008年、2009年銷售賬某。”
證明：王某丁為減少公司的賬某利潤，減少應(yīng)支付的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，同意趙某戊計(jì)提了（略）.5元的銷售提成，并將該筆銷售提成轉(zhuǎn)入公司小金庫供二人支配。
2、證人證言
（1）證人馬某某證言
在我2006年到新普公司任經(jīng)理后，新普公司采取承包的方式管理銷售工作和銷售人員。雖簽訂有銷售承包協(xié)議，但銷售費(fèi)用都是據(jù)實(shí)列支，并不全額計(jì)提。年底結(jié)算后，還需要向銷售人員拔付的工資和獎(jiǎng)金等及銷售科的費(fèi)用，向公司經(jīng)理報(bào)批，據(jù)實(shí)列支。
證明：銷售科為公司的一個(gè)部門，銷售提成費(fèi)用是據(jù)實(shí)列支，趙某戊明知計(jì)提出來的銷售提成在滿足銷售科的實(shí)際需要后，不再嚴(yán)格執(zhí)行。
（2）證人楊某辛證言（2010年8月31日）
（3）證人王某某證言（2010年12月8日）
（4）證人李某某證言（2010年12月8日）
（5）證人劉某某證言（2010年12月8日）
（6）證人趙某某證言（2010年8月30日）
以上證人證言證明：新普公司銷售費(fèi)用是雖有承包協(xié)議，但銷售部門的費(fèi)用是據(jù)實(shí)列支。趙某戊對(duì)于此規(guī)定是明知的。
（7）證人楊某某證言（2010年9月2日）
證明：趙某戊安排楊某某在賬某提?。裕?5元銷售提成。
（8）證人趙某某證言（2010年8月30日）
證明：王某丁安排趙某某、杜某修改的銷售賬某及公司財(cái)賬。
3、書證
（1）新普公司計(jì)提（略）.5元銷售提成的有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)、銷售承包協(xié)議。
2007年銷售承包協(xié)議第2項(xiàng)第7條規(guī)定，提成數(shù)中，統(tǒng)管合同回款及外貿(mào)合同回款提成的90、外辦點(diǎn)合同回款提成的50，銷售科單列建帳，由公司支配。
（2）新普公司銷售部2008年、2009年修改前后的賬某。
（3）南陽市檢察院司法會(huì)計(jì)鑒定書兩份。
證明：新普公司于2007年12月以支付銷售部門X年提成名義計(jì)提（略）.5元列為負(fù)債，銷售部門未收到該款，增加了企業(yè)費(fèi)用，減少了利潤；新普公司將（略）.5元銷售提成計(jì)入賬某賬，與原賬某余額一并主要用于支付職工安置費(fèi)、王某丁退發(fā)風(fēng)險(xiǎn)金、領(lǐng)導(dǎo)及骨干工資補(bǔ)差及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、2010年雙節(jié)咨詢支費(fèi)等支出。
五、證實(shí)王某丁貪污20萬元的證據(jù)
1、被告人王某丁的供述
2007年11月8日，我與市國資委簽訂購買協(xié)議，把新普電機(jī)公司購買下來后，當(dāng)時(shí)的新普電機(jī)公司經(jīng)理馬某某召開新普公司中層干部會(huì)，明確讓我參加公司的全面經(jīng)營事務(wù)，隨后馬某某就很少再管理公司事務(wù)了。后來國資委王某某主任到新普公司宣布過由我負(fù)責(zé)新普公司事務(wù)，到2007年12月27日，公司正式下文明確我為新普公司的經(jīng)理，負(fù)責(zé)全面工作。
2007年12月24日，我在傭金票據(jù)的背面簽了字，拿著票到公司出納杜某那里把這20萬元在新普公司報(bào)銷了。
這20萬元是南陽產(chǎn)權(quán)交易中心收我的競拍傭金費(fèi)用，按照拍賣行的《特別約定》，競拍傭金應(yīng)由買受人承擔(dān)。按照我與國資委簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的稅、費(fèi)應(yīng)由產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后的標(biāo)的企業(yè)承擔(dān)，所以我就在新普公司報(bào)銷了。
我在2007年11月份競拍新普公司時(shí)，向徐某某（南陽建發(fā)公司的財(cái)務(wù)科長，是我孩子王某宇的舅母）借x元作為競拍保證金用，后來當(dāng)作拍賣行收的競拍傭金費(fèi)用了。當(dāng)時(shí)我欠徐某某這x元錢，我就安排杜某把報(bào)銷出來這x元現(xiàn)金存到徐某某給我說的那個(gè)賬某，還徐某某了。
2、證人證言
（1）證人趙某壬證言（2010年8月12日）
20萬元傭金是王某丁安排我去辦的，他對(duì)我說在拍賣前已經(jīng)交了60萬元的保證金，讓我到產(chǎn)權(quán)交易中心去處理一下相關(guān)的手續(xù)手續(xù)，他說其中20萬元要作為拍賣傭金交給拍賣公司。在辦理20萬元傭金交款手續(xù)的時(shí)候，財(cái)務(wù)上的工作人員問我戶名該怎么寫，我說這個(gè)我還不知道，然后我給趙某戊打了個(gè)電話，問她該怎么辦，趙某戊說寫成南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)有限公司，我就按她說的內(nèi)容讓產(chǎn)權(quán)交易中心開了這份收款收據(jù)，從產(chǎn)權(quán)交易中心回來后，我就把這20萬元的傭金收據(jù)交給了王某丁。
（2）證人趙某戊證言（2010年8月7日）
2007年12月份，公司綜管辦主任趙某壬給我打電話，告訴我說王某丁經(jīng)理讓她在南陽金鼎拍賣公司辦一張某某款手續(xù)，說是拍賣傭金費(fèi)用，金鼎公司定的20萬元，問我戶名寫到哪里，我告訴她說就寫到新普公司。
“當(dāng)時(shí)我們新普公司改制，對(duì)外拍賣，我們公司王某丁等人競拍到了。這20萬元的傭金費(fèi)用就是王某丁等競拍人付給金鼎拍賣行的傭金?！?/p>
（3）證人杜某證言（2010年8月5日）
這是我們公司2007年12月26日第X號(hào)憑證，摘要寫的是付拍賣費(fèi)，金額是20萬元。是在我那里做的支出。后附原始憑證是南陽市金鼎公物拍賣有限責(zé)任公司蓋章出具的河南省統(tǒng)一財(cái)務(wù)收款收據(jù)，時(shí)間是2007年12月21日。發(fā)票的后面有我們公司當(dāng)時(shí)的負(fù)責(zé)人王某丁的簽名；那天王某丁拿著已在背面簽了字的這20萬元的發(fā)票到我辦公室，讓我把這筆費(fèi)用報(bào)銷了，另外還給我一張某廣自己寫的條子，上面寫著一個(gè)單位的名字和一個(gè)賬某，讓我把報(bào)銷出來的20萬元存到這個(gè)賬某上。我今天把這張某某子拿過來了，現(xiàn)在交給你們。(出示條子一張：南陽市建發(fā)工程有限公司賬某：（略）行：南陽市X區(qū)中行20)
以上證言證明：20萬拍賣傭金支出、報(bào)銷經(jīng)過。
（4）證人王某某證言（2010年8月12日）
證明：拍賣傭金應(yīng)該由王某丁等競買人支付，不應(yīng)有標(biāo)的企業(yè)支付。
（5）證人徐某某證言（2010年8月17日）
證明：王某丁向其借20萬元及歸還的過程。
（6）證人尹某證言（2010年8月12日）
在南陽市產(chǎn)權(quán)交易中心辦公室證實(shí)：新普電機(jī)有限公司產(chǎn)權(quán)拍賣產(chǎn)生的傭金是在2007年12月21日，我經(jīng)手收了20萬元傭金。戶名是當(dāng)時(shí)來辦手續(xù)的人讓我這樣開的。
證明：拍賣傭金的票據(jù)戶名是應(yīng)新普公司辦手續(xù)人要求填寫的。
3、書證
（1）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
第七條：1本次轉(zhuǎn)讓過程中所進(jìn)行的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、法律意見書等費(fèi)用由甲方指定標(biāo)的企業(yè)承擔(dān)；2、本次產(chǎn)權(quán)交易中所發(fā)生的交易鑒證費(fèi)由甲乙雙方分別承擔(dān)，不得計(jì)入新企業(yè)會(huì)計(jì)科目；3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后所發(fā)生的稅、費(fèi)由產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后的標(biāo)的企業(yè)承擔(dān)，并根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
（2）王某丁交給杜某的寫有南陽市建發(fā)工程有限公司名稱、賬某、開戶行的紙條復(fù)印件及新普公司下賬某續(xù)、賬某復(fù)印件等。
（3）拍賣資料
拍賣各方當(dāng)事人簽訂的《特別約定》第2條規(guī)定：拍賣成交后，買受人應(yīng)自成交之日起七個(gè)工作日內(nèi)付清全部拍賣成交價(jià)款及成交價(jià)款5的拍賣擁金。
以上書證證明：20萬拍賣傭金不應(yīng)當(dāng)由新普公司承擔(dān)。
以上證據(jù)同時(shí)證實(shí)被告人王某丁將應(yīng)由其買受人承擔(dān)的拍賣擁金20萬元入單位賬某銷，用以清償個(gè)人借款。
六、證實(shí)被告人王某丁挪用公款360萬元的證據(jù)
1、被告人王某丁供述（2010年8月8日）
2007年11月7日，我和王某某，陸金生，楊某辛、劉某某籌集了60萬元的保證金，在金鼎拍賣公司以2656萬元的價(jià)格拍得南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司。2007年11月8日，我與南陽市人民政府國有資產(chǎn)管理委員會(huì)簽訂了企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照合同約定，我應(yīng)在5日內(nèi)支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的30%，按總價(jià)2656萬元算，5日內(nèi)需要首付790萬余元。其余的70%在提供擔(dān)保的情況下，在合同簽訂后一年內(nèi)交納完畢。
2007年11月26日，我把籌集的370萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)款交到市國資委；2007年12月18日，我又往市國資委交了360萬元的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，這360萬元是2007年12月18日市國資委拔付到新普公司的職工安置費(fèi)。
當(dāng)時(shí)我從公司里籌集了370萬元，算上在拍賣后那40萬元，總里410萬元，離首付需要的790余萬元還缺380萬余元，但我已經(jīng)籌集不到錢了。我就找到市國資委的張某某主任、王某某主任、肖某某主任和蔣璞主任商量，把360萬元職工安置費(fèi)先拔到我們公司，我再把360萬元轉(zhuǎn)到市國資委，抵需要交的首期轉(zhuǎn)讓價(jià)款。他們同意后，讓我以公司名義寫了一份申請(qǐng)拔付職工安置費(fèi)的報(bào)告到國資委。市國資委于2007年12月17日把360萬元職工安置費(fèi)拔到新普電機(jī)公司，然后我于2007年12月18日把這筆款轉(zhuǎn)到市國資委，抵我需要交的轉(zhuǎn)讓價(jià)款。職工安置費(fèi)應(yīng)由國家來承擔(dān)，由我們這些公司管理人員來管理和發(fā)放。新普電機(jī)公司的職工安置費(fèi)是從原國有企業(yè)的凈資產(chǎn)中支付的。按照我與市國資委的約定，我把轉(zhuǎn)讓價(jià)款交了后，市國資委再給我們公司拔付。
第二次交的360萬元轉(zhuǎn)讓價(jià)款是2007年年底國資委拔給我們公司的職工安置費(fèi)，我告訴財(cái)務(wù)上出納杜某說這是國資委轉(zhuǎn)來的錢，記得是第二天，我讓杜某把這360萬元又轉(zhuǎn)交到國資委，做為我們購買新普公司的轉(zhuǎn)讓價(jià)款；
2008年我們公司又新籌集了一些款，大概在2008年10月份，我讓公司財(cái)務(wù)上用新籌集的款項(xiàng)抵了2007年底市國資委拔給新普公司的職工安置費(fèi)，并于2008年8月份到12月份間，發(fā)了一部分到職工手里。
證明：被告人挪用360萬職工安置費(fèi)的事實(shí)。
2、證人證言
（1）證人王某某證言（2010年8月6日）
2007年12月10日，王某丁上交了第一筆370萬元轉(zhuǎn)讓金以后，我們要求他把剩余的轉(zhuǎn)讓金交上來，有一天王某丁到當(dāng)時(shí)國資委常務(wù)副主任張某某辦公室來說這件事，我也在場，王某丁說他現(xiàn)在資金有困難，一時(shí)交不上來，國資委得支持一下，要不然這件事沒辦法往下進(jìn)行，張某某任和我考慮到企業(yè)改制進(jìn)行到這個(gè)局面很不容易，因?yàn)檫@件事停滯下來得不償失，就商量由國資委給新普公司轉(zhuǎn)去360萬元職工安置費(fèi)，新普公司職工安置辦法中規(guī)定的第一次發(fā)放安置費(fèi)的時(shí)間是2008年7月31日之前發(fā)放30%，時(shí)間上有緩沖余地，隨后由王某丁去籌措資金發(fā)放安置費(fèi)，所以在2007年12月17日給新普公司轉(zhuǎn)了這360萬元錢，第二天王某丁就把這360萬元交到國資委了。
具體到這360萬元?jiǎng)t是拔付給新普公司，由改制的新普公司代表國資委具體下發(fā)給新普公司的國有企業(yè)職工。應(yīng)該是用于專某安置新普公司國有企業(yè)職工了。
證明：國資委撥付的360萬職工安置費(fèi)的經(jīng)過及性質(zhì)，該款不能挪作他用。
（2）證人張某某證言（2010年8月6日）、證人肖某某證言（2010年8月6日）、證人張某某（2010年8月6日）證言
三證人證言與證人王某某證言內(nèi)容一致。
（3）證人趙某戊（2010年8月7日）、證人杜某證言（2010年8月5日）、證人楊某某（2010年8月6日）
證明：由王某丁安排財(cái)務(wù)人員挪用360萬職工安置費(fèi)轉(zhuǎn)交國資委的過程。
3、書證
（1）南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司關(guān)于請(qǐng)求市國資委撥付職工安置費(fèi)用的請(qǐng)示；
（2）2007年12月17日市國資委撥付南陽防爆集團(tuán)新普電機(jī)公司360萬元職工安置費(fèi)及2007年12月18日新普電機(jī)公司向市國資委轉(zhuǎn)款360萬元的銀行轉(zhuǎn)賬某及記賬某證等；
（3）2008年10月新普公司改制解除合同人員安置費(fèi)發(fā)放表及明細(xì)賬某。
證實(shí)：2007年12月18日，王某丁將在企業(yè)改制過程中，把國資委撥付的360萬元職工安置費(fèi)用于支付企業(yè)購買款，從事營利活動(dòng)的事實(shí)。
本院認(rèn)為，被告人王某丁、趙某戊身為國家工作人員，利用職務(wù)上的便利，在國有企業(yè)改制過程中共同隱瞞、侵吞公款，數(shù)額巨大，其行為侵犯了職務(wù)行為的廉潔性和公共財(cái)物的所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)以貪污罪追究刑事責(zé)任。被告人王某丁身為國家工作人員，利用職務(wù)之便，挪用公款360萬元進(jìn)行盈利活動(dòng)，其行為已構(gòu)成挪用公款罪，應(yīng)當(dāng)以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)指控被告人王某丁犯貪污罪、挪用公款罪，被告人趙某戊犯貪污罪名成立，本院予以支持。公訴機(jī)關(guān)指控被告人王某丁、趙某戊犯職務(wù)侵占罪，證據(jù)不足、事實(shí)不清，本院不予支持。
庭審中，控辯雙方爭議的焦點(diǎn)是：1、被告人王某丁、趙某戊是否符合貪污罪、挪用公款罪的主體身份，隱瞞的資產(chǎn)是否具國有資產(chǎn)性質(zhì)；2、二被告主觀上是否具有侵占、挪用國有資產(chǎn)、企業(yè)資金的故意，客觀上是否實(shí)施、完成侵占、挪用行為；3、二被告是否已經(jīng)實(shí)際控制隱瞞的國有資產(chǎn)并完成財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。合議庭認(rèn)為，二被告符合貪污罪的主體構(gòu)成要件，客觀上實(shí)施了隱瞞、侵占國有資產(chǎn)的行為并實(shí)際控制了隱瞞的國有資產(chǎn)。理由如下,1、南陽市國資委與王某丁等人簽訂的企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同第五條第四項(xiàng)約定“根據(jù)國家、省有關(guān)規(guī)定，在標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日（2006年12月31日）至新公司變更登記之日的期間損益，由甲方（南陽市國資委）委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專某審計(jì)。在審計(jì)結(jié)果核準(zhǔn)后，增加的凈資產(chǎn)由乙方（王某丁等人）在甲方核準(zhǔn)后的5日內(nèi)以現(xiàn)金形式支付；若凈資產(chǎn)減少，可相應(yīng)調(diào)整標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格?！笨梢姡谄髽I(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日至企業(yè)變更登記期間，新普公司仍是國有獨(dú)資企業(yè)，由南陽市國資委履行監(jiān)管職責(zé)，盈虧均由國家享有和負(fù)擔(dān)。2、王某丁雖然于2007年11月7日競價(jià)購得新普公司，同年11月8日與南陽國資委簽訂企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，但此僅代表合同成立、生效而已，企業(yè)產(chǎn)權(quán)并沒有交付。依據(jù)合同約定，并不代表其已經(jīng)即時(shí)取得新普公司產(chǎn)權(quán)，更不意味其可以即時(shí)以競買人的身份行使企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)。在2008年1月22日新普公司工商登記變更之前，王某丁作為新普公司負(fù)責(zé)人、趙某戊作為新普公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人仍然具有國家工作人員的身份，履行對(duì)國有公司的管理職責(zé)。至于辯護(hù)人辯稱，新普公司員工買斷工齡時(shí)間為2007年5月31日，在此之前，王某丁等人為國家工作人員，之后，就不具有國家工作人員身份。但合議庭認(rèn)為，此觀點(diǎn)不能成立。因?yàn)?，買斷工齡的截止時(shí)間規(guī)定的是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算期間，雖與國有企業(yè)職工身份變更有關(guān)，但此時(shí)企業(yè)性質(zhì)并沒有變化。這一點(diǎn)，可以從2007年11月13日，原經(jīng)理馬某某召開中層會(huì)議，宣布由王某丁負(fù)責(zé)企業(yè)日常事務(wù)及12月24日國資委主任王某某到新普公司宣布任免決定看出。因此，新普公司評(píng)估基準(zhǔn)日至企業(yè)工商變更登記期間，以新普公司國有性質(zhì)、二人職務(wù)行為的性質(zhì)、行為的內(nèi)容判斷二人具有國家工作人員身份是妥當(dāng)?shù)摹?、被告人趙某戊在新普公司改制初期，故意向?qū)徲?jì)人員隱瞞賬某存在的370.2萬元國有資產(chǎn)的真實(shí)性質(zhì)，并提供虛假的集資人員名單和真實(shí)的《關(guān)于籌措新廠某設(shè)資金面向職工借資的意見》使審計(jì)人員將該款作為負(fù)債從新普公司總資產(chǎn)中扣除。南陽市國資委作為國有資產(chǎn)監(jiān)管部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告，誤認(rèn)為該筆款為企業(yè)負(fù)債。至此，雖尚不足以證明趙某戊已經(jīng)具有非法占有國有資產(chǎn)的犯意，但在王某丁競拍成功，其告知王某丁該筆資金及計(jì)提的2006年利息38.05萬元的真實(shí)國有性質(zhì)后，二被告在明知繼續(xù)隱瞞該筆款項(xiàng)將導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，仍然故意隱瞞并計(jì)提2007年利息37.20萬元，后來趙某戊依照王某丁指示在工商管理部門變更登記時(shí)，又以新普公司原有的1014萬元注冊(cè)資本為標(biāo)準(zhǔn)，將二人的股份比例虛加提高，而其它股東登記的股份比例則按實(shí)際出資計(jì)算。至此，二人非法占有、控制隱瞞國有資產(chǎn)的行為實(shí)際上已經(jīng)完成。二被告及辯護(hù)人認(rèn)為該筆款及利息一直在新普公司賬某，并沒有轉(zhuǎn)移占有，且在工商部門的股東比例登記僅是權(quán)宜之計(jì)，并不最終確定，依據(jù)《公司法》規(guī)定，注冊(cè)資本初始登記繳納不足的，可以在一年內(nèi)補(bǔ)繳。因此，不能以二被告在工商登記機(jī)關(guān)登記了與實(shí)際出資不附的股份比例而認(rèn)為二人已經(jīng)占有了該筆國有資產(chǎn)。但合議庭認(rèn)為，對(duì)非法占有的理解，不能局限在物理占有的層面，應(yīng)當(dāng)理解為，只要行為人遵循財(cái)物的經(jīng)濟(jì)用途，具有主觀上處分的意圖，并獲得利益，即視為已經(jīng)非法占有。行為人控制公共財(cái)物后，是否將財(cái)物據(jù)為己有，并不影響貪污既遂的認(rèn)定。具體本案而言，從賬某看，該筆款及利息雖仍在新普公司賬某，表面上沒有轉(zhuǎn)移占有，但其實(shí)際控制人既不是國資委（已經(jīng)在審計(jì)中作負(fù)債處理），也不是新普公司（轉(zhuǎn)讓的凈資產(chǎn)業(yè)不包含），又不是其他47名股東（其他47名股東并不知情），更不是虛擬的集資人員，而是二被告。另外，二被告在工商部門的變更登記即不是注冊(cè)資本的變更，也不是初始注冊(cè)資本登記，新普公司無論在改制前還是改制后，其注冊(cè)資本1014萬元是真實(shí)存在的并沒有變化，變化的僅是股東，即由國家獨(dú)資的有限責(zé)任公司變?yōu)?9名自然人股東控制的股份有限公司。因此，根本不存在《公司法》規(guī)定的可以一年內(nèi)補(bǔ)繳注冊(cè)資本的問題。故二被告虛提股份比例是一種侵占國有資產(chǎn)的非傳統(tǒng)侵占手段而已，可以認(rèn)為已經(jīng)從隱瞞國有財(cái)產(chǎn)中獲得了利益。因此，辯護(hù)人的意見與事實(shí)不符，與法律相違，本院不予采納。
被告人王某丁、趙某戊身為國家工作人員，在企業(yè)改制期間，明知新普公司2007年銷售承包協(xié)議并不嚴(yán)格執(zhí)行的情況下，共同從新普公司故意虛提銷售提成（略）.5萬元，并在2008年3月份向?qū)徲?jì)人員隱瞞該筆款，使企業(yè)期間審計(jì)時(shí)，國有資產(chǎn)進(jìn)一步減少，后該款由二人實(shí)際控制、支配，二人行為已經(jīng)構(gòu)成貪污罪。二被告及辯護(hù)人認(rèn)為，二人是嚴(yán)格遵循2007年銷售承包協(xié)議計(jì)提銷售提成，證人馬某某及楊某辛的銷售協(xié)議可不嚴(yán)格執(zhí)行的證言證明力不能對(duì)抗書證銷售協(xié)議。合議庭認(rèn)為，馬某某作為原新普公司經(jīng)理，楊某辛作為主管銷售的副經(jīng)理，二人是銷售承包協(xié)議的簽訂者，且有趙某某等人的證言相印證，有證據(jù)顯示，王某丁、趙某戊對(duì)于銷售提成不是嚴(yán)格執(zhí)行及銷售費(fèi)用應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支的情況是明知的。因此，馬某某與楊某辛的證言更具可信性。辯護(hù)人的辯護(hù)意見與本院查明的事實(shí)不符，本院不予采納。
被告人王某丁利用職務(wù)之便，將本應(yīng)由競買人支付的拍賣傭金20萬在新普公司報(bào)銷后用于還債，其犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿充分，已構(gòu)成貪污罪。辯護(hù)人認(rèn)為，按照企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的規(guī)定，該款應(yīng)由標(biāo)的企業(yè)支付的意見與查明的事實(shí)不符，本院不予采納。
被告人王某丁利用職務(wù)之便，將南陽市國資委撥付的360萬元職工安置費(fèi)用于支付其競買款，已構(gòu)成挪用公款罪。被告人及辯護(hù)人認(rèn)為，根據(jù)有關(guān)文件及合同規(guī)定，王某丁等人有權(quán)占用職工安置費(fèi)，只要在三年內(nèi)發(fā)放完畢，支付占用利息即可。合議庭認(rèn)為，企業(yè)雖對(duì)于通過其它渠道籌集的職工安置費(fèi)在符合法律規(guī)定、合同約定的情況下可以占用，但對(duì)于國家撥付的職工安置費(fèi)，因其具有的專某性、專某、即時(shí)性特征，在沒有經(jīng)撥付機(jī)關(guān)同意的情況下，新普公司僅有代為管理、發(fā)放之責(zé)，并無私自挪用之權(quán)。因此，被告人及辯護(hù)人的辯解意見與與合同約定、法律規(guī)定相違，本院不予采納。
公訴機(jī)關(guān)另指控被告人王某丁、趙某戊利用職務(wù)之便，侵占改制后的新普公司資金x.5元，但僅有證明此款來源及二被告挪用的證據(jù)，并無二人利用職權(quán)非法占有的證據(jù)。因此，公訴機(jī)關(guān)指控王某丁、趙某戊職務(wù)侵占的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，本院不予支持。
綜上，依照《中華人民共和國刑法》第三百八十二條第一款、第三百八十三條第一款第（一）項(xiàng)、第三百八十四條第一款、第二十五條第一款規(guī)定，判決如下：
一、被告人王某丁犯貪污罪，判處有期徒刑十三年，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)20萬元；犯挪用公款罪，判處有期徒刑六年。數(shù)罪并罰，決定合并執(zhí)行有期徒刑十五年，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)20萬元。
二、被告人趙某戊犯貪污罪，判處有期徒刑十一年，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)20萬元。
三、被告人王某丁、趙某戊共同非法所得（略）.5元，王某丁個(gè)人非法所得20萬元，依法予以追繳，上交國庫。
（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前羈押一日折抵刑期一日，即被告人王某丁刑期自2010年8月7日起至2025年8月6日止。被告人趙某戊刑期自2010年11月15日起至2021年11月14日止。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向河南省南陽市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判長杜某明
審判員鄒新敏
審判員謝文軍
二0一一年一月十四日
書記員馬某某寧
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