公某機(jī)關(guān)茶陵縣人民檢察院。
被告人譚XX，曾用名譚XX，男，XXXX年X月XX日出生于湖南省茶陵縣，身份證號碼為x，漢族，初中文化，原系茶陵縣x，住茶陵縣x。因涉嫌犯偷稅罪，于2006年7月12日被茶陵縣公某局取保候?qū)彙?007年5月29日被茶陵縣公某局刑事拘留，經(jīng)茶陵縣人民檢察院批準(zhǔn)，于同年7月5日被執(zhí)行逮捕，后經(jīng)茶陵縣人民檢察院決定，于同年12月19日取保候?qū)彙?010年3月5日又因涉嫌犯非法處置查封財產(chǎn)罪，被茶陵縣公某局刑事拘留，經(jīng)茶陵縣人民檢察院批準(zhǔn)，同年3月19日被依法執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于茶陵縣看守所。后茶陵縣公某局在偵查中發(fā)現(xiàn)譚XX在籌建鍇隆公某期間涉嫌非法吸收公某存款，于同年7月21日立案偵查，9月15日起重新計算對譚XX的羈押期限二個月。
辯護(hù)人譚某丁，湖南摯友律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人廖某某，湖南摯友律師事務(wù)所律師。
被告人劉某X，男，XXXX年X月XX日出生于湖南省茶陵縣，身份證號碼為x，初中文化，農(nóng)民，戶籍所在地為茶陵縣x號，現(xiàn)住茶陵縣x。因涉嫌犯虛報注冊資本罪，于2010年8月31日被茶陵縣公某局刑事拘留，同年9月19日被茶陵縣公某局取保候?qū)彙?/p>
辯護(hù)人向某，湖南摯友律師事務(wù)所律師。
茶陵縣人民檢察院以茶檢公某訴（2012）X號起訴書，于2012年2月14日向某院提起公某，本院于2012年3月1日公某開庭審理了本案，茶陵縣人民檢察院指派檢察員陳某光出庭支持公某，被告人譚XX及其辯護(hù)人譚某丁、廖某某，被告人劉某X及其辯護(hù)人向某均到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
茶陵縣人民檢察院指控，1、逃稅罪。被告人譚XX于2004年間，其經(jīng)營的清潞冶煉廠采取銷售收入不入賬，未取得原材料增值稅發(fā)票的原材料不入賬的方式偷稅（略）.53元，占當(dāng)期應(yīng)納稅額的30%以上。2、非法處置查封財產(chǎn)罪。被告人譚XX所有的清潞煉鐵廠股份范圍內(nèi)的財產(chǎn)于2008年11月30日被茶陵縣人民法院查封，并告知譚XX不得轉(zhuǎn)移或變賣，但譚XX未自覺履行。2009年8月19日，譚XX未經(jīng)茶陵縣人民法院許可，擅自與郴州的胡XX簽訂合同書，將清潞煉鐵廠被查封的財產(chǎn)作價255000元賣給胡XX?，F(xiàn)大部分財產(chǎn)已被胡XX雇請的人員拆除，并已轉(zhuǎn)移。3、虛報注冊資本罪。2006年2月22日，因茶陵縣政府要對茶陵縣鍇隆鋼鐵制某有限公某（簡稱鍇隆公某）招商引資項目進(jìn)行確認(rèn)，要求鍇隆公某進(jìn)行工商注冊登記，而鍇隆公某總經(jīng)理譚XX及股東宋XX、吳XX、孟XX均不在茶陵，被告人譚XX遂打電話指使被告人劉某X出具了一份以宋XX等人名義簽發(fā)的委托書，被告人劉某X在委托書上偽造了宋XX、吳XX、孟XX等人的簽名，之后被告人劉某X又到鍇隆公某譚XX的辦公某及住處拿到了用于資產(chǎn)評估的資料來到株洲正信會計師事務(wù)所辦理資產(chǎn)評估、驗資手續(xù)。因公某注冊資金要1000萬元，貨幣資金最少要300萬元，實物資產(chǎn)要700萬元，于是，被告人譚XX打電話給譚XX要其從朋友處抽借300萬元用于注冊。隨后，譚XX從朋友處抽借300萬元匯入了鍇隆公某用于注冊登記的賬戶（賬號為（略）），注冊登記后又隨即將資金轉(zhuǎn)回歸還。因銀行進(jìn)賬單及現(xiàn)金解款單原件并非宋XX、吳XX、孟XX、凌XX等股東的姓名，株洲正信會計師事務(wù)所劉某X（另案處理）在明某鍇隆公某貨幣注冊方面存在問題（銀行進(jìn)賬單、現(xiàn)金解款單非鍇隆公某股東名字）的情況下，仍授意被告人劉某X采取復(fù)印偽造的方式把銀行進(jìn)賬單及現(xiàn)金解款單的姓名改成吳XX、凌XX的名字。之后，被告人劉某X帶著株洲正信會計師事務(wù)所會計師譚XX（另案處理）、李某到鍇隆公某工地后，未對鍇隆公某有關(guān)在建工程、房屋建筑物及機(jī)械設(shè)備的財務(wù)會計憑證進(jìn)行認(rèn)證審核，只對部分房屋進(jìn)行了丈量，亦未對土方平整、環(huán)廠公某進(jìn)行丈量。事后，譚XX安排李某根據(jù)劉某X提供的一份“鍇隆公某首期工程概算單”制某了一張“固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備清查評估明某表”及兩張“建筑物評估明某表”作為實物出資的價格評估依據(jù)。2006年2月23日，譚XX安排劉某X出具了《驗資報告》和《宋XX、吳XX、孟XX、凌XX擬出資資產(chǎn)評估報告》評估固定資產(chǎn)為（略）元。經(jīng)湖南中柱司法鑒定所鑒定，鍇隆公某實物資產(chǎn)為（略）.13元，未達(dá)到實物資產(chǎn)700萬元。綜上，被告人劉某X虛報貨幣資金300萬元，虛報實物資產(chǎn)（略）.87元，共虛報注冊資本（略）.87元。2006年2月24日，鍇隆公某順利辦理了工商注冊登記。因宋XX、吳XX、孟XX、凌XX等股東沒有實際投資，被告人譚XX就以鍇隆公某總經(jīng)理的身份向某某戊、譚XX等11人借款700余萬元，后因鍇隆公某資金短缺無法正常運(yùn)營而停產(chǎn)，致使債權(quán)人數(shù)十次到省、市、縣有關(guān)部門上訪，給國家和投資者造成重大損失和惡劣影響。
為證明某述事實，公某機(jī)關(guān)宣讀并出示了被告人譚XX、劉某X的供述；證人丁XX、譚XX、譚XX、譚XX、顏XX、譚XX、劉某X、胡XX、李某、王XX、陳XX、譚XX、凌XX、李某、劉某戊、宋XX、吳XX、譚XX、李某、席某、蘇XX等人的證言；司法鑒定報告、稅務(wù)稽查報告、企業(yè)注冊登記公某資料、稅務(wù)登記證明、稅收通用繳款書、清潞煉鐵廠生產(chǎn)情況報表、記賬憑證、結(jié)算單、收據(jù)、民事裁定書、查封財產(chǎn)清單、合同書、投資意向某議書、股東協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、評估表、現(xiàn)金進(jìn)賬單及現(xiàn)金解款單、鑒定報告等書證；兩被告人的戶籍證明某證據(jù)。公某機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人譚XX在經(jīng)營清潞煉鐵廠期間，采取少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳納稅款，偷稅金額占應(yīng)納稅額的30%以上且偷稅數(shù)額為（略）.53元，同時非法處置法院查封的財產(chǎn)，并且在經(jīng)營鍇隆公某期間虛報注冊資本，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零二條第一款，第三百一十四條，第一百五十八條第一款。被告人劉某X的行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第一百五十八條第一款。在共同犯罪中，被告人譚XX系主犯，適用《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款，第二十六條第一、四款，被告人劉某X系從犯，適用《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款，第二十七條。應(yīng)以逃稅罪、非法處置查封財產(chǎn)罪、虛報注冊資本罪追究被告人譚XX的刑事責(zé)任，以虛報注冊資本罪追究被告人劉某X的刑事責(zé)任。
被告人譚XX及其辯護(hù)人對起訴書指控的逃稅罪、非法處置查封財產(chǎn)罪的罪名及犯罪事實沒有異議，對指控的虛報注冊資本罪均提出異議，辯稱，被告人譚XX沒有指使劉某X提供虛假注冊文件，也沒有親自提供虛假文件，更沒有要譚XX抽借貨幣資金，其不構(gòu)成虛報注冊資本罪。被告人譚XX還辯稱，其在犯逃稅罪中有自首情節(jié)。被告人劉某X的辯護(hù)人認(rèn)為，被告人劉某X虛報注冊資本應(yīng)為貨幣資金300萬元，實物資產(chǎn)的虛報是株洲正信會計師事務(wù)所作出的，其不承擔(dān)這部分的責(zé)任。被告人劉某X是在虛報注冊資本案立案之前，接到公某干警的電話以后到公某機(jī)關(guān)接受詢問，在詢問中就如實供述了犯罪事實，應(yīng)認(rèn)定為自首。
經(jīng)審理查明，一、逃稅罪。
2004年期間，被告人譚XX經(jīng)營的茶陵縣清潞冶煉廠銷售自產(chǎn)生鐵、渣鐵等產(chǎn)品，其中由該廠銷售員丁x年度共銷售生鐵等產(chǎn)品3836.31噸，含稅銷售收入（略）.20元。對丁XX處所取得的銷售收入，被告人譚XX指使該廠會計龍XX、顏XX采取對已開具增值稅發(fā)票的181.6噸生鐵，計438274.50元含稅收入，采取入賬申報銷項增值稅；對3654.71噸產(chǎn)品計（略）.70元含稅銷售收入不入賬，不申報銷項增值稅，且采購原材料時為了減少成本，只向某貨方索取部分增值稅專用發(fā)票交會計用于進(jìn)項抵扣，對未取得增值稅發(fā)票的原材料不入賬。通過上述手段，在2004年共計偷稅金額（略）.53元，占當(dāng)期應(yīng)納稅額的30%以上。
被告人譚XX于2006年7月10日主動到公某機(jī)關(guān)投案，供述了犯罪事實。歸案后退交了稅款877000元。
上述事實，被告人譚XX及其辯護(hù)人在開庭審理中均無異議，且有稅務(wù)稽查報告、企業(yè)注冊登記公某資料、稅務(wù)登記證明、稅收通用繳款書、清潞煉鐵廠生產(chǎn)情況報表、記賬憑證、明某、納稅申報表、清潞煉鐵廠與丁XX的結(jié)算單、收據(jù)、戶籍證明、司法鑒定報告；證人丁XX、譚XX、譚XX、譚XX、龍XX、顏XX、譚XX等人的證言；被告人譚XX的供述等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。
二、非法處置查封財產(chǎn)罪。
被告人譚XX所有的清潞煉鐵廠股份范圍內(nèi)的財產(chǎn)于2008年11月30日被茶陵縣人民法院查封，并告知譚XX不得轉(zhuǎn)移或變賣，但譚XX未自覺履行。2009年8月19日，譚XX未經(jīng)茶陵縣人民法院許可，擅自與郴州的胡XX簽訂合同書，將清潞煉鐵廠被查封的財產(chǎn)作價255000元賣給胡XX?，F(xiàn)大部分財產(chǎn)已被胡XX雇請的人員拆除，并已轉(zhuǎn)移。
上述事實，被告人譚XX及其辯護(hù)人在開庭審理中均無異議，且有民事裁定書、查封財產(chǎn)清單、公某、合同書、收條、現(xiàn)場照片、戶籍證明；證人劉某X、胡XX等人的證言；被告人譚XX的供述；抓獲經(jīng)過等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。
三、虛報注冊資本罪。
2006年2月22日，因茶陵縣政府要對茶陵縣鍇隆鋼鐵制某有限公某（簡稱鍇隆公某）招商引資項目進(jìn)行確認(rèn)，要求鍇隆公某進(jìn)行工商注冊登記，而鍇隆公某總經(jīng)理譚XX及股東宋XX、吳XX、孟XX均不在茶陵，被告人譚XX遂打電話指使被告人劉某X配合譚XX等人辦理注冊登記事宜。被告人劉某X在一份以宋XX等人名義簽發(fā)的委托書上偽造了宋XX、吳XX、孟XX等人的簽名，之后被告人劉某X又到鍇隆公某譚XX的辦公某及住處拿到了用于資產(chǎn)評估的資料來到株洲正信會計師事務(wù)所辦理資產(chǎn)評估、驗資手續(xù)。因公某注冊資金要1000萬元，貨幣資金最少要300萬元，實物資產(chǎn)要700萬元，譚XX從朋友處抽借300萬元匯入了鍇隆公某用于注冊登記的賬戶（賬號為（略）），注冊登記后又隨即將資金轉(zhuǎn)回歸還。因銀行進(jìn)賬單及現(xiàn)金解款單原件并非宋XX、吳XX、孟XX、凌XX等股東的姓名，株洲正信會計師事務(wù)所劉某X（另案處理）在明某鍇隆公某貨幣資金注冊方面存在問題（銀行進(jìn)賬單、現(xiàn)金解款單非鍇隆公某股東名字）的情況下，仍授意被告人劉某X采取復(fù)印偽造的方式把銀行進(jìn)賬單及現(xiàn)金解款單的姓名改成吳XX、凌XX的名字。之后，被告人劉某X帶著株洲正信會計師事務(wù)所會計師譚XX（另案處理）、李某到鍇隆公某工地后，未對鍇隆公某有關(guān)在建工程、房屋建筑物及機(jī)械設(shè)備的財務(wù)會計憑證進(jìn)行認(rèn)證審核，只對部分房屋進(jìn)行了丈量，亦未對土方平整、環(huán)廠公某進(jìn)行丈量。事后，譚XX安排李某根據(jù)劉某X提供的一份“鍇隆公某首期工程概算單”制某了一張“固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備清查評估明某表”及兩張“建筑物評估明某表”作為實物出資的價格評估依據(jù)。這兩份評估表，單位負(fù)責(zé)人宋XX的簽名經(jīng)宋XX確認(rèn)不是其簽名，是劉某X偽造的簽名。2006年2月23日，譚XX安排劉某X出具了《驗資報告》和《宋XX、吳XX、孟XX、凌XX擬出資資產(chǎn)評估報告》評估固定資產(chǎn)為（略）元。經(jīng)湖南中柱司法鑒定所鑒定，鍇隆公某實物資產(chǎn)為（略）.13元，未達(dá)到實物資產(chǎn)700萬元。綜上，共虛報注冊資本（略）.87元。
上述事實，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證明：
1、被告人劉某X的供述，證明某是譚XX的司機(jī)，2006年2月份，譚XX到外地，打電話給其讓他配合譚XX、凌XX他們辦理鍇隆公某注冊登記一事，其在譚XX拿來的現(xiàn)金解款單上偽造吳XX、凌XX的名字簽名，是劉某X讓其這樣做的。其還與凌XX一起做了《茶陵縣鍇隆公某股東會議紀(jì)要》、《股東會決議》等，并在上面?zhèn)卧烊彻蓶|簽名。
2、被告人譚XX的供述，證明2006年2月鍇隆公某注冊時，其在珠海，其授意劉某X辦理公某注冊一事。其中，被告人譚XX于2006年6月23日的供述筆錄，證明某司注冊的事其就交給劉某X去辦理，讓他準(zhǔn)備資料，找陳XX幫的忙注的冊；2010年8月9日的供述筆錄，證明某某X打電話給其，告知公某注冊的事，其沒有指使劉某X辦理注冊，但這件事其知道后，還是同意劉某X去辦理注冊手續(xù)；2010年9月3日的供述，證明2006年2月初，陳XX和其講了公某注冊的事，陳XX說300萬元貨幣資金他來想辦法，實物資本公某有數(shù)據(jù)，2月中旬，其到珠海去了，其打電話給劉某X，告訴他公某要注冊，陳XX要你做什么，你就做什么。
雖然被告人譚XX當(dāng)庭否認(rèn)打電話要劉某X辦理公某注冊一事，但其2010年6月23日、8月9日、9月3日的供述均證明某打電話授意劉某X辦理公某注冊，與劉某X的供述相吻合，故應(yīng)認(rèn)定其打電話授意了劉某X辦理公某注冊一事。
3、證人證言。
證人陳XX的證言，證明2006年初，鍇隆公某注冊登記，注冊資金要1000萬元，需驗資，其代表政府找到株洲正信會計師事務(wù)所譚XX打招呼，要正信會計師事務(wù)所對鍇隆公某資產(chǎn)進(jìn)行評估，其要譚XX出具一份天源公某投資轉(zhuǎn)為私人投資的證明，并要陳某凱幫忙借貨幣資金驗資，并承諾驗資后三天歸還，其便叫妻子譚XX具體經(jīng)辦。
證人譚XX的證言，證明某從李某處借了200萬元，從范喬平處借了50萬元、從譚XX處借了50萬元轉(zhuǎn)到鍇隆公某用于注冊的賬戶，劉某X在進(jìn)賬單上偽造了吳XX、凌XX的名字。其還把股東譚XX的名字換成了凌XX。
證人凌XX的證言，證明某隆公某注冊時，將股東譚XX的名字換成了其的名字，是因為譚XX借了譚XX的錢，而譚XX夫妻是公某員，不能成為法定股東，其因為與譚XX是親戚，所以其成了鍇隆公某的法定股東。注冊登記的四個股東都沒有實際投入資金。鍇隆公某注冊是陳XX提出的，譚XX委托劉某X辦理工商注冊一事。劉某X到工商局拿了注冊需要提供的資料項目，其打電話給陳XX，陳XX說工商注冊的事情已經(jīng)全某講好了，要其幫忙將鍇隆公某改成私人投資公某注冊，并說要把其注冊為法定股東，占股20%，隨后，其做了一份天源公某將鍇隆公某轉(zhuǎn)給由宋XX、吳XX、凌XX、孟XX、顧某某等人私人籌建的協(xié)議，一份鍇隆公某章程，一份鍇隆公某職工花名冊，一份鍇隆公某任職通知書，一份鍇隆公某股東會決議，這五份材料打印出來后就交給了劉某X，財務(wù)資料是劉某X找譚XX去辦理的，《鍇隆公某首期工程概算》是由其做出來的，但鍇隆公某沒有做完概算當(dāng)中的全某工程。
證人李某、王XX的證言，證明某XX找李某借200萬元給鍇隆公某，李某通過一個賬戶轉(zhuǎn)了100萬元，又安排王XX從另一賬戶轉(zhuǎn)了100萬元到鍇隆公某，過了幾天這200萬元就轉(zhuǎn)回到了李某某賬戶。
證人龍XX的證言，證明某2005年8月至2006年5月，其在鍇隆公某任會計，公某注冊一事沒有參與，至2006年底，沒有人來公某查看會計憑證。
證人李某某證言，證明2006年2月，陳XX到正信會計師事務(wù)所打招呼要事務(wù)所幫鍇隆公某出示一份驗資報告，以便該公某登記注冊，劉某X接其和譚XX到了鍇隆公某對公某的資產(chǎn)進(jìn)行實物評估，對鍇隆公某的護(hù)坡進(jìn)行了測量，其他建筑基礎(chǔ)設(shè)施沒有測量，也沒有對在建工程、房屋建筑物及機(jī)械設(shè)備的財務(wù)會計憑證進(jìn)行審核，《驗資報告》、《資產(chǎn)評估報告書》是劉某X做出的，《固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備清查評估明某表》、《房屋建筑物評估表》是譚XX做出來的，其只是抄寫了《固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備清查評估明某表》。
證人劉某戊的證言，證明某隆公某辦理注冊是劉某X和譚XX辦理的，其聽譚XX說注冊的300萬元是抽借陳某凱和譚XX的錢，公某注冊時，宋XX、吳XX、孟XX、譚XX均不在公某，只有凌XX在公某。還證明某隆公某施工的在建工程投入300多萬元；宋XX是從事高爐的設(shè)計和安裝，吳XX是副經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)，但只簽了部分發(fā)票，部分發(fā)票是譚XX直接付出的；孟XX沒有任職。宋XX、吳XX、孟XX沒有實際投資，鍇隆公某的資金是譚XX在融資，譚XX將高爐設(shè)計、制某、安裝交給宋XX做，閥門給吳XX做，耐火磚給孟XX做，
證人宋XX的證言，證明某通過吳XX介紹認(rèn)識了譚XX，譚XX說要建一個冶煉高爐，讓其幫忙設(shè)計，其沒有在鍇隆公某投資，其與天源公某沒有任何關(guān)系，但譚XX讓其以天源公某的代表的身份簽訂了一份投資協(xié)議書，其沒有參與公某注冊登記，只是負(fù)責(zé)高爐設(shè)計、制某，鍇隆公某尚欠其制某費(fèi)30萬余元。
證人吳XX的證言，證明某XX讓其和宋XX作為投資商（天源公某）的代表與縣政府簽了投資協(xié)議，而其和宋XX與天源公某沒有任何關(guān)系，其沒有在鍇隆公某投入資金，只是鍇隆公某的一個供貨商，鍇隆公某還欠其貨款，其沒有參與鍇隆公某注冊的事。
證人歐陽玉萍的證言，證明某XX于2005年下半年的時候，讓其填寫了收宋XX資本200萬元，吳XX、孟XX、凌XX各150萬元的收據(jù)，實際上鍇隆公某并沒有收到他們的股金。
證人譚XX的證言，證明某作為當(dāng)時的商務(wù)局局長與陳XX等人一起到了山西翼城考察天源公某，是譚XX聯(lián)系的，其不知道天源公某投資鍇隆公某資金到位情況。
證人席某證言，證明某于2004年12月至2005年8月在山西翼城天源鋼鐵有限公某擔(dān)任生產(chǎn)廠長，期間，吳XX說譚XX要建一個高爐，要到到天源公某進(jìn)行考察，其就安排了茶陵縣的考察人員到天源公某及另一家鋼鐵公某進(jìn)行考察，天源公某不是鍇隆公某的投資方，其也不是天源公某的法人或股東。
證人蘇XX的證言，證明某作為天源公某的董事長，沒有與茶陵縣簽合同。
證人譚某己、李某某證言，證明某們于2005年4月抽調(diào)到鍇隆公某建設(shè)指揮部協(xié)調(diào)小組，鍇隆公某是縣政府招商引資的重點項目，投資商是天源公某，公某開工典禮時，宋XX在典禮上講了話，李某還證明某后來才知道天源公某沒有投資一分錢，鍇隆公某的啟動資金都是譚XX向某人借的。
3、書證
投資意向某議書，投資協(xié)議書，證明某XX代表山西翼城天源鋼鐵有限公某與茶陵縣政府簽訂了投資意向某議，投資協(xié)議書。
股東協(xié)議：經(jīng)宋XX、吳XX確認(rèn)，該協(xié)議上的股東簽名不是他們所簽。
鍇隆公某概算單，經(jīng)凌XX確認(rèn)系其制某，由劉某X提供給譚XX、劉某X的。
股東會議紀(jì)要，股東會議決議，任職通知書，職工花名冊，公某章程，系凌XX制某，劉某X偽造簽名。
土地使用權(quán)證，證明某隆公某的土地坐落原湘東鐵礦礦務(wù)局左側(cè)，系出讓的土地。
營業(yè)執(zhí)照，證明某隆公某于2006年2月24日成立，注冊資本1000萬元，受理通知書，證明某陵縣工商局受理鍇隆公某登記申請。
株洲正信會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照，證明某會計師事務(wù)所的合法性，合伙人系譚XX。
《鍇隆公某建筑物評估表》、《固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備清查評估明某表》、編制某系李某，單位負(fù)責(zé)人宋XX的簽名經(jīng)宋XX確認(rèn)不是其簽名，是劉某X偽造的簽名。
銀行進(jìn)賬單，證明某XX和李某分別轉(zhuǎn)了100萬元到鍇隆公某賬戶。
現(xiàn)金解款單，證明某解款單上吳XX的簽名經(jīng)吳XX確認(rèn)，吳XX沒有簽名，系劉某X偽造的。
茶陵縣環(huán)保局證明，茶陵縣環(huán)保局已經(jīng)評價，同意該項目建設(shè)。
公某設(shè)立登記申請書，公某注冊申請報告，全某股東代表的證明，公某申請登記委托書，證明某宋XX、吳XX確認(rèn)，上面的簽名不是他們所簽，系劉某X偽造的。
天源公某證明，系凌XX制某的。
鑒定報告，證明某過湖南中柱司法鑒定所鑒定，沒有發(fā)現(xiàn)鍇隆公某2006年2月20日至23日提交給會計師事務(wù)所用于300萬元貨幣資金驗資的憑證及單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。實物資本為（略）.13元。
司法鑒定執(zhí)業(yè)證，司法鑒定許可證，證明某南中柱司法鑒定所以及鑒定人吳明某具有法定鑒定資格。
被告人譚XX、劉某X的身份證明，證明某被告人具有刑事責(zé)任年齡。
被告人譚XX及其辯護(hù)人辯稱被告人譚XX沒有指使劉某X提供虛假注冊文件，也沒有親自提供虛假文件，更沒有要譚XX抽借貨幣資金，其不構(gòu)成虛報注冊資本罪。經(jīng)審查，被告人譚XX身為鍇隆公某的總經(jīng)理，主觀上知道公某的股東沒有投入資金，公某的資本沒有達(dá)到注冊的條件，客觀上仍指使司機(jī)劉某X具體操辦公某注冊一事，劉某X通過提供虛假文件，偽造簽名，最終取得了公某注冊登記，其行為應(yīng)構(gòu)成了虛報注冊資本罪。
被告人劉某X的辯護(hù)人提出實物資產(chǎn)的虛報是株洲正信會計師事務(wù)所作出的，劉某X不承擔(dān)這部分的責(zé)任。經(jīng)審查，《鍇隆公某建筑物評估表》、《固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備清查評估明某表》、編制某系李某，單位負(fù)責(zé)人宋XX的簽名經(jīng)宋XX確認(rèn)不是其簽名，是劉某X偽造的簽名。被告人劉某X在實物資產(chǎn)的虛報中，偽造了宋XX的簽名，其應(yīng)該對實物資本的虛報承擔(dān)責(zé)任。
本院認(rèn)為，被告人譚XX在經(jīng)營清潞煉鐵廠期間，采取少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳納稅款，偷稅金額占應(yīng)納稅額的30%以上且偷稅數(shù)額為（略）.53元，其行為構(gòu)成了逃稅罪；同時被告人譚XX非法處置法院查封的財產(chǎn)，其行為構(gòu)成了非法處置查封財產(chǎn)罪；被告人譚XX作為鍇隆公某的總經(jīng)理，明某鍇隆公某不具備辦理公某注冊的條件，仍指使劉某X具體辦理公某注冊登記，其行為構(gòu)成了虛報注冊資本罪。被告人劉某X受譚XX指使，提供虛假資料，取得工商登記，也構(gòu)成了虛報注冊資本罪。公某機(jī)關(guān)指控的罪名成立。被告人譚XX及其辯護(hù)人提出被告人譚XX不構(gòu)成虛報注冊資本罪的辯護(hù)意見與審理查明某事實不符，本院不予采納；被告人劉某X的辯護(hù)人提出被告人劉某X不應(yīng)對實物資本的虛報承擔(dān)責(zé)任，與審理查明某事實不符，本院亦不予采納。在共同犯罪中，被告人譚XX系主犯，應(yīng)按照其所參與的全某犯罪處罰，劉某X系從犯依法應(yīng)減輕處罰。被告人譚XX犯逃稅罪具有投案情節(jié)，公某機(jī)關(guān)沒有提供證據(jù)證明某告人譚XX因犯逃稅罪在取保候?qū)徠陂g負(fù)案在逃的證據(jù)，應(yīng)認(rèn)定為自首，依法應(yīng)從輕處罰；被告人劉某X在公某機(jī)關(guān)立案之前接受調(diào)查之時，如實供述犯罪事實，系自首，依法可從輕處罰；被告人譚XX犯數(shù)罪，依法應(yīng)實行數(shù)罪并罰。據(jù)此，對被告人譚XX適用《中華人民共和國刑法》第一百五十八條第一款，第二百零一條第一款，第三百一十四條，第六十九條，第六十七條第一款，第二十五條第一款，第二十六條第一、四款，第六十四條、第五十二條，第五十三條之規(guī)定；對被告人劉某X適用《中華人民共和國刑法》第一百五十八條第一款，第二十五條第一款，第二十七條，第六十七條第一款，第五十二條，第五十三條之規(guī)定，經(jīng)本院審判委員會討論決定,判決如下：
一、被告人譚XX犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金十萬元；犯非法處置查封財產(chǎn)罪，判處有期徒刑一年；被告人譚XX犯虛報注冊資本罪，判處有期徒刑六個月，并處罰金七萬元，合并決定執(zhí)行有期徒刑三年六個月，并處罰金十七萬元；
（刑期自判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即被告人的刑期自2010年3月5日起至2013年2月13日止；所處罰金限在本判決生效后十日內(nèi)交納。）
二、被告人劉某X犯虛報注冊資本罪，判處罰金七萬元。
（所處罰金限在本判決生效后十日內(nèi)交納。）
三、對被告人譚XX未退繳的應(yīng)納稅款275729.53元，繼續(xù)予以追繳上繳國庫。
審判員譚某己
人民陪審員彭斌云
人民陪審員劉某清
二0一二年三月二十日
書記員毛淑瓊
附相關(guān)法律條文
《中華人民共和國刑法》第一百五十八條，虛報注冊資本罪。申請公某登記使用虛假證明某件或者采取其他欺詐手段欺騙公某登記主管部門，取得公某登記，虛報注冊資本數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處虛報注冊資本金額百分之一以上百分之五以下罰金。
第二百零一條，逃稅罪。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大，并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
第三百一十四條，非法處置查封、扣某、凍結(jié)的財產(chǎn)罪。隱藏、轉(zhuǎn)移、變賣、故意毀損已被司法機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)、扣某的財產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑、拘役或者罰金。
第六十七條犯罪以后自動投案，如實供述自己的罪行的，是自首。對于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。
第二十五條共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六條組織、領(lǐng)導(dǎo)犯罪集團(tuán)進(jìn)行犯罪活動的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
對于第三款規(guī)定以外的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其所參與的或者組織、指揮的全某犯罪處罰。
第二十七條在共同犯罪中起次要或者輔助作用的，是從犯。
對于從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。
第六十九條，判決宣告以前一人犯數(shù)罪的，除判處死刑和無期徒刑的以外，應(yīng)當(dāng)在總和刑期以下、數(shù)刑中最高刑期以上，酌情決定執(zhí)行的刑期，但是管制某高不能超過三年，拘役最高不能超過一年，有期徒刑最高不能超過二十年。
如果數(shù)罪中有判處附加刑的，附加刑仍須執(zhí)行。
第五十二條，判處罰金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)犯罪情節(jié)決定罰金數(shù)額。
第五十三條，罰金在判決指定的期限內(nèi)一次或者分期繳納。期滿不繳納的，強(qiáng)制某納。對于不能全某繳納罰金的，人民法院在任何時候發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有可以執(zhí)行的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)隨時追繳。
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