發(fā)布文號: 魯國稅征[1999]51號
各市、地區(qū)國家稅務局：
《山東省國家稅務局清理整頓稅務代理行業(yè)的實施意見》已經全省稅務代理工作會議討論修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各地結合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。
山東省國家稅務局清理整頓稅務代理行業(yè)的實施意見
為了認真貫徹落實中央關于黨政機關與所辦經濟實體徹底脫鉤的規(guī)定，國家稅務總局決定全面清理整頓稅務代理行業(yè)，對非法設立的稅務代理機構堅決予以取締，對稅務機關興辦或掛靠稅務機關的稅務代理機構實行徹底脫鉤改制，全面整頓稅務代理秩序，使稅務代理行業(yè)朝著規(guī)范化的道路健康發(fā)展。根據(jù)國家稅務總局制定的《清理整頓稅務代理行業(yè)實施方案》和全國稅務代理工作會議的部署，現(xiàn)結合我省情況，對國稅機關興辦或掛靠國稅機關的稅務代理機構的脫鉤改制和取締非法代理機構工作提出以下實施意見：
一、清理整頓的內容
這次清理整頓的對象是從事稅務代理的所有機構。清理整頓的主要內容是取締非法設立的稅務代理機構，嚴禁非法從事稅務代理；對國稅機關興辦或掛靠國稅機關的稅務代理機構進行全面清理，并實行徹底脫鉤改制；全面整頓稅務代理秩序，規(guī)范稅務代理行為，促進稅務代理事業(yè)的健康發(fā)展。
(一)堅決取締非法設立的稅務代理機構，嚴禁非法從事稅務代理
稅務代理機構是受國家法律保護的社會中介組織，其代理資格必須經國家主管部門批準后方能取得。因此，在我省境內，凡未經山東省注冊稅務師管理中心批準的稅務代理機構，均屬于非法稅務代理機構，必須堅決予以取締，立即停止執(zhí)業(yè)。對未取得稅務代理資格的機構所從事的稅務代理業(yè)務，國稅機關一律不得受理。
(二)全面清理國稅機關興辦或掛靠的稅務代理機構，實行徹底脫鉤
國稅機關興辦或掛靠的稅務代理機構，必須在機構、人員、財務、職能、名稱五個方面與國稅機關徹底脫鉤：
1、機構脫鉤
由國稅機關興辦或掛靠的稅務代理機構必須脫鉤，并解除掛靠關系。脫鉤后的稅務代理機構要成為獨立的社會中介組織，與稅務機關不再有任何隸屬關系。
2、人員脫鉤
國稅機關派往稅務代理機構工作的原國稅機關公職人員，愿意留在代理機構繼續(xù)從事稅務代理業(yè)務的，必須在1999年月12月31日(脫鉤基準日)前與國稅機關辦理提前退休或離職手續(xù)，并可按照有關規(guī)定享受相應的優(yōu)惠待遇；愿意返回國稅機關工作的，由原機關接收并安排適當工作。其它人員，應一律留稅務代理機構工作，其人事檔案均交當?shù)厝瞬沤涣髦行墓芾怼?BR> 3、財務脫鉤
財務脫鉤的基準日為資產清查，財務審計的日期，此基準日至改制后代理機構成立期間發(fā)生的損益，仍按改制前體制管理。各地要按照國家有關規(guī)定組織工作組對稅務代理機構進行清產核資。本著'誰投資、誰所有'的原則，正確處理國家、集體、個人利益，確保國有資產不流失。要兼顧發(fā)起、掛靠單位資本投入與稅務代理人員智力勞動形成稅務代理機構資產積累的特點，按照國家有關規(guī)定界定產權。產權界定后，采取租賃、出售等方式，妥善處理稅務代理機構的存量資產。
稅務代理機構上交發(fā)起、掛靠單位的一切資金、資產屬國有資產，不得變相成為小集體的財物或私分，違者按違反國家財經紀律嚴肅處理，構成犯罪的送司法機關懲處。
4、職能脫鉤
稅務代理機構是社會中介服務機構，不能違反國家法律規(guī)定行使國稅機關的行政職能，禁止以國稅機關的名義執(zhí)業(yè)或招攬業(yè)務，禁止依靠行政權力占領市場。
國稅機關的行政職能不準轉移。凡是違反規(guī)定將稅務征管職能賦予稅務代理機構的，必須立即收回，并不得用行政權力為稅務代理機構指定客戶，以各種名義向稅務代理機構收費。
5、名稱脫鉤
所有稅務代理機構都不得冠以部門、行業(yè)稱謂，也不能直接冠以地名或行政區(qū)名。凡冠以國稅機關或其他行業(yè)、部門稱謂的稅務代理機構必須更改其名稱。
稅務代理機構的辦公地點要與國稅機關分開，不準在國稅機關辦稅服務廳設置稅務代理窗口或柜臺，已經設置的要立即遷出。
(三)稅務代理機構的改制和審批
國稅機關興辦或掛靠國稅機關的稅務代理機構按上述標準、要求脫鉤后，必須按國家稅務總局制定的關于稅務代理機構設立審批辦法的有關規(guī)定，改制為有限責任或合伙稅務師事務所。參與事務所改制的員工(以脫鉤基準日為準)，對事務所剩余資產具有所有權，并享有出資權。事務所以外的任何單位和個人不得參資入股。
1、脫鉤改制的稅務代理機構必須向省注冊稅務師管理中心報送稅務代理機構改制申請報告，并附下列材料：
(1)脫鉤后注冊稅務師及從業(yè)人員的材料；
(2)清產核資、產權界定、凈資產處理的材料；
(3)出資人的材料；
(4)脫鉤改制后的章程(草案)；
(5)辦公地址及辦公用房產權或使用權證明。
2、各市地國稅局對稅務代理機構改制材料進行核實，提出書面意見后，報省注冊稅務師管理中心。
3、省注冊稅務師管理中心對稅務代理機構改制的材料進行初審，并將初審合格的稅務代理機構改制申請報告報國家稅務總局審定。稅務代理機構憑總局批復文件到工商部門辦理變更登記手續(xù)。
4、經初審或審定不合格的代理機構，省注冊稅務師管理中心將通知其辦理注銷手續(xù)。
對其他部門、單位興辦或掛靠的稅務代理機構，比照上述規(guī)定辦理；其他稅務代理機構的重新審定，按國家稅務總局稅務代理機構設立審批辦法的規(guī)定，在1999年年底以前辦理報批手續(xù)。
(四)全面整頓稅務代理秩序，規(guī)范稅務代理行為
稅務代理是連接稅務機關和納稅人的橋梁和紐帶。只有建立起良好的稅務代理秩序，才能發(fā)揮其積極作用，維護國家利益，保護納稅人的合法權益。針對目前稅務代理工作存在的問題，這次清理整頓要著重檢查糾正以下幾個方面問題：
1、強制代理問題。稅務代理要堅持自愿原則，嚴禁強制代理。凡發(fā)現(xiàn)實行強制代理的，要責令其退還所收代理費用，視其情節(jié)輕重給予警告、責令停業(yè)整頓等處罰。
2、超標準收費問題。要嚴格執(zhí)行省物價部門核定的收費標準。對違反物價部門收費標準收費的，要責令其退還多收費用；對只收費不服務的，要責令其退還所收取的代理費。
3、制度不健全問題。稅務代理機構管理制度不健全，或有制度而沒有落實的，要認真進行整改，不斷提高代理機構的內部管理水平。
4、服務質量差問題，稅務代理機構要嚴格按照操作規(guī)程實施代理，通過整頓要不斷增強服務意識，提高服務質量，以誠實、高效的服務取信于委托人，服務于委托人，充分發(fā)揮稅務代理的積極作用。
稅務代理機構以外的任何單位和個人不得從事稅務代理活動。對違反國家稅收法律、法規(guī)，以稅務代理為名騙取錢物，損害國家和納稅人利益的，要依法從嚴查處，構成犯罪的移交司法機關懲處。
二、人員脫鉤的有關政策規(guī)定
1、國稅機關公職人員提前退休從事稅務代理的，可按規(guī)定提前辦理退休手續(xù)。根據(jù)《國家公務員暫行條例》的有關規(guī)定，對于男年滿55周歲、女年滿50周歲、且工作年限滿20年的，或工作年限滿30年的國稅機關公職人員，本人自愿從事稅務代理，經稅務機關批準，可提前辦理退休手續(xù)。
提前退休人員，享受國家規(guī)定的養(yǎng)老保險和其他各項待遇。
2、稅務機關公職人員離職從事稅務代理的，可按規(guī)定辦理離職手續(xù)。在稅務代理機構工作的國稅干部。男年滿50周歲、女年滿45周歲，且工作年限滿15年的，或工作年限滿25年的，本人愿意繼續(xù)從事稅務代理，經原任免機關批準，可以辦理離職手續(xù)。
上述從事稅務代理的人員，應與原任免機關簽訂協(xié)議，由任免機關保留檔案工資，到達提前退休年齡后可以按國家公職人員辦理提前退休手續(xù)，但在代理機構工作期間不得再回稅務機關。在辦理提前退休手續(xù)前，其工資和其他福利待遇(不包括住房)由所在稅務代理機構負責，并由所在代理機構每年按一定的數(shù)額向國稅機關交納檔案工資管理費，在此期間，原任免機關按國家統(tǒng)一規(guī)定調增其檔案工資。經批準離職從事稅務代理的人員需報省局備案。
3、稅務機關公職人員辭職從事稅務代理的有關待遇根據(jù)人事部人發(fā)[1996]64號文件精神，對由本人申請，經原任免機關批準，辭去公職從事稅務代理工作的公職人員，可一次性發(fā)給辭退費。稅務代理機構有合法資金來源的，可酌情按每年工齡發(fā)給不超過2000元的補助費。
稅務代理機構應為辭職從事稅務代理公職人員購買各種社會保險。
辭職從事稅務代理的人員，現(xiàn)有住房不變，房改時與機關干部享受同等政策。辭職從事稅務代理人員的檔案可轉到當?shù)厝瞬沤涣髦行模虍數(shù)厝耸虏块T認可的單位。
三、財務脫鉤的有關處理規(guī)定
各地要加強對代理機構脫鉤改制過程中財產處理工作的組織領導，成立財產處置工作小組，認真做好有關財產處置的各項工作。
(一)代理機構在脫鉤改制前，財產處置工作小組應認真做好資產清查、財務審計、產權界定和資產處置等項工作。
1、資產清查。代理機構脫鉤前，財產處置工作小組要組織力量，對代理機構的資產狀況進行認真全面的清查。對固定資產應逐一登記造冊，查清固定資產的數(shù)量、價值和完好程度；對清查基準日的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等流動資產按項目逐一進行登記；清理債權、債務，并逐一檢查核實，對稅務代理機構為稅務機關借款、貸款而形成的負債，要單獨進行登記，明晰債務、債權關系。資產清查結束后，財產處置工作小組應出具財產清查情況報告。
2、財務審計。代理機構脫鉤前，財產處置工作小組要組織力量，對代理機構的財務收支進行審計，對代理機構的資產、負債、所有者權益以及損益等情況予以確認，出具審計報告，對財務收支中的違規(guī)問題提出處理意見，并報局領導批準執(zhí)行。
3、產權界定。代理機構國有資產的界定應根據(jù)財產處置工作小組出具的審計報告，本著'誰投資，誰擁有產權'的原則，按照國家有關國有資產產權界定的規(guī)定進行，并對產權界定情況作出書面報告。
凡由稅務機關興辦或掛靠稅務機關的代理機構，如開辦資本是由稅務機關投資或以稅務機關名義借款投資的，其所有者權益界定為國家所有。
稅務機關與其他單位或個人共同出資興辦的代理機構，按投資比例劃分產權。
稅務機關所屬事業(yè)單位、社團組織出資或發(fā)起、參股或掛靠的代理機構比照上述規(guī)定執(zhí)行。
4、資產處置。對代理機構中界定為國有資產的部分，經稅務機關與代理機構協(xié)商，稅務機關可以一次性收回；也可以視情況全部或部分以長期借款、租用或融資租賃形式租借給改制后的代理機構繼續(xù)使用，稅務機關通過收取租金或分期還本付息方式逐年收回國有資產。其中，辦公用房等不動產的租金參照當?shù)赝惒粍赢a平均租金水平確定；借款利息參照銀行同期貸款利率確定；融資租賃費標準一般應能夠補償融資租賃財產價值。
對稅務代理機構為稅務機關借款、貸款而形成的負債，稅務機關應予以承認，原來沒有借款合同的雙方要補簽借款合同，分次或一次歸還。
對欠交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、所得稅等各項稅金，稅務機關應根據(jù)形成欠稅的具體原因，通過合適的途徑予以妥善解決。
代理機構資產清查、財務審計、產權界定和資產處置包括其全資、控股和參股的單位。
(二)對代理機構的內部負債性基金的處理辦法。對代理機構按照國家有關財務制度核算形成的內部負債性各種基金，應區(qū)別情況進行處理。稅務機關應監(jiān)督代理機構按照國家有關規(guī)定計提，對計提錯誤的應予以糾正，對超標準計提的要按規(guī)定沖回，對未提或少提的要按規(guī)定補提。
1、職業(yè)風險基金。代理機構結余的職業(yè)風險基金的留取，由掛靠稅務機關與改制后的事務所協(xié)商確定，但無論留給哪方，哪方都要相應承擔改制前代理機構的風險責任。
2、職工住房基金。未實行房改的代理機構，結余的職工住房基金留給改制后的代理機構，專項用于解決改制前代理機構職工住房的遺留問題；代理機構職工已完成房改、沒有住房遺留問題的職工住房基金結余，應將結余部分上交稅務機關。
3、后續(xù)教育基金、職工福利基金、職工獎勵基金等對內負債性基金的結余，留給改制后的代理機構，其處置辦法由改制后代理機構和改制前代理機構的全體職工協(xié)商確定。
對脫鉤后撤消的代理機構，結余的各項內部負債基金，按規(guī)定應收回掛靠稅務機關的，應由掛靠稅務機關全部收回。
(三)對代理機構事業(yè)發(fā)展基金的處理辦法。代理機構按照國家有關財務會計制度核算形成的事業(yè)發(fā)展基金，與從業(yè)人員智力勞動的積累密切相關，原則上留給改制后的代理機構，以保證其繼續(xù)開展業(yè)務的需要。
(四)關于人員安置費用的處理。各級在代理機構脫鉤改制過程中，一定要注意資產清查報告，制定產權劃分和資產處置方案，一并報上級稅務機關財產處置工作領導小組審批。上級稅務機關作為本系統(tǒng)國有資產主管部門，應對代理機構的產權界定、資產處置有關事項進行審批，并負有監(jiān)督檢查的責任。上級部門審查批準后，稅務機關應及時根據(jù)上級主管部門的意見，與稅務代理機構簽訂代理機構產權劃分、資產處置協(xié)議書，并附有關資料，作為代理機構進行重新審定的重要依據(jù)。
(六)國有資產的產權登記問題。稅務機關按照產權劃分和資產處置協(xié)議從代理機構收取的資金和實物資產應及時記入本單位財務賬，進行會計核算。對涉及的國有資產產權登記問題，省局將根據(jù)國家稅務總局的部署，另行通知。
四、清理整頓的方法、步驟
這次稅務代理的清理整頓工作，采取自查與檢查相結合的方法。具體清理整頓工作，由各地國稅機關組織實施；省注冊稅務師管理工作領導小組，分階段進行檢查驗收；國家稅務總局按照時間進度進行抽查。按照國家稅務總局的要求，清理整頓工作分為三個階段：
1、動員部署階段。各級國稅機關要在掌握本地代理機構基本情況的基礎上，適時召開會議，傳達貫徹總局、省局關于清理整頓稅務代理行業(yè)的有關文件精神，組織干部、員工認真學習文件，吃透精神，進行廣泛地動員，使大家明確清理整頓的目的、意義和政策要求，制定具體操作程序，為清理整頓工作做好準備。
2、脫鉤改制階段。各地要對從事稅務代理的所有機構進行全面清理整頓，重點做好稅務代理機構的人員、財務等方面的脫鉤改制工作。要制定代理機構脫鉤改制的計劃、目標，列出脫鉤改制的時間順序表，逐步完成代理機構的脫鉤改制工作。省局將對清理整頓及脫鉤改制工作進行檢查驗收。各市地國稅機關要于1月底以前寫出清理整頓及脫鉤改制的總結報告上報省局。
3、機構審定階段。對脫鉤改制后的稅務代理機構，各市地國稅機關要采取分批驗收、分批上報的辦法，于明年1月底以前按規(guī)定上報脫鉤改制稅務代理機構的有關材料，重新申批稅務代理機構。
五、清理整頓的工作要求
清理整頓稅務代理行業(yè)是一項政策性強、難度大的工作，不僅涉及到各級稅務機關和部分稅務人員，也涉及到稅務代理機構及其從業(yè)人員，而且還關系到廣大委托人的切身利益。因此，各級國稅機關要務必引起高度重視，充分認識到清理整頓稅務代理行業(yè)是建立、完善社會主義市場經濟的迫切需要，是保證稅務代理事業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，切實加強組織領導。為了抓好這次清理整頓工作，省局成立了以許月剛副局長任組長，有關處室負責同志為成員的清理整頓稅務代理行業(yè)領導小組，領導小組下設辦公室，以加強對這項工作的組織領導。各地主要領導也要靠上抓，抽調骨干力量組成專門班子，采取得力措施，精心組織，周密部署，狠抓落實保證這項清理整頓工作的順利實施。
