發(fā)布文號: 銀函［2001］95號
財政部、國家稅務(wù)總局：
去年12月26日第一次黃金管理體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組會議后，我行先后兩次召開黃金管理體制改革的專題研討會，廣泛聽取社會各方面人士對黃金管理體制改革的意見，會上各方面代表普遍認(rèn)為黃金增值稅收政策的制定是黃金管理體制改革中的關(guān)鍵問題，如稅收政策不到位，將影響黃金管理體制改革政策的實施?，F(xiàn)將我行了解的國內(nèi)、國際黃金增值稅收情況以及有關(guān)的意見函告如下：
1994年國內(nèi)稅制改革以后，對黃金增值稅一直采取優(yōu)惠政策。對黃金礦山、冶煉企業(yè)生產(chǎn)、銷售的黃金免征增值稅；對我行配售黃金征收的增值稅實行即收即退，并由我行向購買方開具增值稅專用發(fā)票；對進口黃金原料的增值稅實行零稅率；對進口金精礦砂免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。這些稅收優(yōu)惠政策的實施，對于扶持國內(nèi)黃金生產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，緩解國內(nèi)黃金供應(yīng)壓力，維護正常的市場秩序，促進國內(nèi)黃金價格與國際市場價格接軌等方面起了重要作用。
據(jù)了解，國際上，除韓國、越南等極少數(shù)國家對黃金按一般商品一樣征收10％的增值稅以外，多數(shù)國家按照黃金不同用途分黃金原料、投資產(chǎn)品、黃金飾(制)品三種性質(zhì)，實行不同的增值稅稅收政策。一是對黃金原料實行優(yōu)惠的增值稅政策，主要因為黃金原料是初級產(chǎn)品，也是深加工的源頭環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)稅賦過高，直接影響后續(xù)的生產(chǎn)，加工，銷售等各個環(huán)節(jié)。因此，通過采取免征或即征即退或先征后退等方式來降低稅賦。南非、美國、澳大利亞、加拿大、印尼、巴布亞等產(chǎn)金國黃金生產(chǎn)都免征增值稅。二是對黃金投資產(chǎn)品免征增值稅。黃金是一種金融資產(chǎn)，其他金融產(chǎn)品如股票、債券、存款不征增值稅，對具有金融性質(zhì)的黃金投資產(chǎn)品也不征收增值稅。三是對黃金飾(制)品征收增值稅。黃金飾(制)品的投資保值功能較弱，是一種消費品，與其他商品一樣，在生產(chǎn)、加工、銷售等各環(huán)節(jié)均交納增值稅。
韓國、越南等少數(shù)國家對黃金征收增值稅的目的各不相同，有的是國內(nèi)黃金生產(chǎn)量很少，主要黃金原料依靠進口解決，通過征稅對進口的數(shù)量進行限制；還有的因國家財政狀況緊張，為了增加收入，對黃金征收較高的稅收。但從實際執(zhí)行情況看，高稅賦的結(jié)果不僅使走私嚴(yán)重，而且所能收到的稅也極少。
目前國內(nèi)對黃金增值稅政策取向有所不同，主要在于對黃金定位屬性認(rèn)識不同造成的。我行認(rèn)為，雖然目前黃金的貨幣職能有所弱化，但還是具有貨幣、金融、商品等多重屬性的特殊商品。黃金具有國際標(biāo)準(zhǔn)價格，流動性、變現(xiàn)性極強，對稅收反映非常敏感，如按一般商品征收17％的增值稅將會帶來一系列的問題：第一，不僅17％的增值稅很難征到，還會造成金價的扭曲，使我國金價比國際金價高，誘發(fā)黃金走私和虛開增值稅發(fā)票等犯罪活動。第二，合法的黃金交易市場難以形成和發(fā)展。如國內(nèi)白銀、鉆石市場目前都出現(xiàn)由于增值稅稅賦過高，場內(nèi)交易不活躍、場外交易會屢禁不止的問題。第三，嚴(yán)重制約國內(nèi)黃金生產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。若對國內(nèi)黃金生產(chǎn)增加17％的增值稅，國內(nèi)黃金生產(chǎn)企業(yè)很難承受，勢必造成國內(nèi)黃金生產(chǎn)的萎縮。原料價格的提高，也會使珠寶企業(yè)經(jīng)營難以為繼。
為此，我行建議，應(yīng)借鑒國際上多數(shù)國家對黃金原料、黃金投資產(chǎn)品和黃金飾(制)品實行不同稅收政策的作法，即對黃金生產(chǎn)和商業(yè)銀行經(jīng)營黃金投資業(yè)務(wù)實行免征增值稅；將現(xiàn)行即收即退優(yōu)惠增值稅政策平移到黃金交易市場；進口黃金原料繼續(xù)免征增值稅。以促進和保障黃金管理體制改革的順利進行。
以上意見，請予函復(fù)。
